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Capítulo IV. Ley del Impuesto sobre la Renta
CAPITULO IV

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

SUMARIO: 4.1 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
4.1.1 Sujeto del Impuesto sobre la Renta. 4.2 PRINCIPALES
DISPOSICIONES GENERALES APLICABLES A LAS
PERSONAS FÍSICAS. 4.2.1 Obligados al pago del impuesto en
los términos del Título IV de la LISR. 4.2.2 Obligación de
informar sobre la obtención deciertos ingresos. 4.2.3 Partidas que
no se consideran ingresos. 4.2.4 Ingresos por ganancia cambiaria.
4.2.5 Ingresos por remanente distribuible y gastos no
comprobados. 4.2.6 Ingresos procedentes de fuente de riqueza
ubicada en el extranjero. 4.2.7 Persona física que cambie su
domicilio a otro país. 4.2.8 Ingresos provenientes de operaciones
celebradas con partes relacionadas. 4.2.9 Ingresosexentos. 4.2.10
Presunción de ingresos por parte de la autoridad fiscal. 4.2.11
Ingresos por Copropiedad. 4.2.12 Ingresos por sociedad conyugal.
4.2.13 Ingresos por sucesión. 4.2.14 Deducciones personales. 4.3
ANÁLISIS JURÍDICO DEL CAPÍTULO I DEL TÍTULO IV DE
LA LISR APLICABLE A SUELDOS Y SALARIOS. 4.3.1 Sujeto.
4.3.2 Objeto. a) Ingresos por la prestación de un servicio personal
subordinado.b) Ingresos que se asimilan a sueldos y salarios. c)
Ingresos no acumulables. d) Ingresos exentos. 4.3.3 Base. 4.3.4
Tasa o Tarifa. 4.3.5 Época de pago. a) Pagos provisionales. b)
Declaración anual.

4.1 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

El Impuesto Sobre la Renta101 es clasificado dentro de los impuestos directos,
debido a que grava al sujeto de tal forma que la carga tributaria recaedirectamente sobre
éste.

101

Diversos autores dividen el desarrollo histórico de la actual Ley del Impuesto sobre la Renta en dos
grandes etapas: el régimen cedular y el régimen global. El régimen cedular comprende desde el 20 de julio de
1921 hasta el 31 de Diciembre de 1964, periodo en el cual se promulgaron diversas leyes, la primera fue la
Ley del Centenario del 20 de julio de 1921,posteriormente se promulgaron la Ley del 21 de febrero de 1924,
la Ley del 18 de marzo de 1925, la Ley del 31 de Diciembre de 1941 y por último, la Ley del 30 de diciembre
de 1953. Por otra parte, el régimen global ha estado vigente desde el 1° de enero de 1965, periodo en el cual
se han promulgado la Ley del 30 de diciembre de 1964, la Ley del 30 de diciembre de 1980 y finalmente la
Ley del 1° deenero de 2002.

Capítulo IV. Ley del Impuesto sobre la Renta
El Impuesto sobre la Renta grava “los ingresos percibidos por las personas físicas y
morales residentes en México, y las residentes en el extranjero cuando la fuente de riqueza
de los ingresos mencionados se encuentra en territorio nacional.”102

Sin embargo, esta situación resulta muy desafortunada, ya que no se debería gravarsimplemente la totalidad de ingresos percibidos, sino la utilidad obtenida en la operación o
explotación de los bienes o el trabajo, mediante la fórmula de restar a los ingresos presentes
que se generen efectivamente, las erogaciones necesarias, reales y efectivamente pagadas
en que se hubiere incurrido.

Un impuesto como el de la renta, que no grava manifestaciones parciales o
episódicasde la capacidad económica –como ocurre, por ejemplo, con los impuestos
transmisorios o sobre el consumo- sino que recae sobre la capacidad económica general de
las personas físicas, tiene inexcusablemente que valorar las circunstancias personales y
familiares de aquellas si no quiere entrar en contradicción, al menos, con los principios de
Capacidad Contributiva e igualdad.103

Por lo tanto,para poder determinar si dicha contribución se apega o no al principio
de Capacidad Contributiva, resulta indispensable el conocimiento de la Ley del Impuesto
sobre la Renta (LISR), particularmente de las disposiciones aplicables a las personas
físicas.

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Diccionario Jurídico Mexicano. Tomo III. Instituto de Investigaciones Jurídicas, UNAM. 11° ed.
Editorial Porrúa. México, 1998, p....