Asalariados
Páginas: 14 (3441 palabras)
Publicado: 30 de agosto de 2011
El qué, cuándo y cómo de los asimilados
Para bien o para mal pero una realidad con la que solemos encontrarnos en las empresas es; la salida de recursos sin un destino debidamente justificado y documentado, pero en el peor de los escenarios la salida de esos recursos está demasiado evidenciada a favor de los socios de la empresa, lo que les ubica en la posibilidad de que en caso de unarevisión por parte de la autoridad se les asimile a retiro de dividendos, con el costo tributario que ello implica. Se sugiere la lectura completa de los artículos 11 y 165 de LISR, debido a su importancia y relevancia, se reproduce en forma literal el contenido de las fracciones II y III del artículo 165 de LISR.
Artículo 165. ………………………………………………………………………………….
Para los efectos de este artículo,también se consideran dividendos o utilidades distribuidos, los siguientes:
I. ……..
II. Los préstamos a los socios o accionistas, a excepción de aquellos que reúnan los siguientes requisitos:
a) Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral.
b) Que se pacte a plazo menor de un año.
c) Que el interés pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de Ingresosde la Federación para la prórroga de créditos fiscales.
d) Que efectivamente se cumplan estas condiciones pactadas.
III. Las erogaciones que no sean deducibles conforme a esta Ley y beneficien a los accionistas de personas morales.
Supuesto de un pago de dividendos por 10,000.00 NO proveniente de CUFIN.
|Monto del dividendo decretado; |10,000.00|
|Factor piramidación según LISR |1.3889 |
|Resultado |13,889.00 |
|Tasa ISR |30% |
|ISR por retiro de dividendo |4,166.70 |
En ocasiones esas salidas de recursos van destinadas apagar gastos por los cuales la empresa no tiene forma de obtener comprobantes fiscales o lo que es pero, en caso de obtenerlos dejan huella clara de que fueron pagos en beneficio de socios/accionistas y no de los fines de la empresa, lo que genera que se determinen utilidades fiscales irreales, incidiendo desde luego en los impuestos que se determinan a cargo.
La propuesta de dar a esos retirosel trato de pagos de asimilados deja a la empresa las siguientes ventajas;
❖ Se constituye en un gasto fiscalmente comprobado
❖ Reflejar/determinar utilidades apegadas a la realidad
❖ Determinar los pagos de impuestos sobre bases reales
❖ Da al socio/accionista la posibilidad de demostrar el origen de recursos para su manutención y justificar su nivel de vida
De lasdesventajas que la media de empresarios encuentra se conocen las siguientes;
❖ Es obligado que la empresa deba retener ISR y enterarlo al fisco
❖ No genera IVA acreditable alguno
A pesar de dichas supuestas desventajas, consideramos que siempre será mejor tener que absorber algo de carga tributaria por la retención de ISR en pagos a asimilados, a no tener comprobante alguno paraesas salidas de recursos, al margen que resulta más barato el ISR de un asimilado que el de un dividendo.
Supuesto de un pago por “honorarios asimilados” por 10,000.00
|Monto del pago |10,000.00 |
|ISR conforme LISR |1,037.15 |
Comparativo de ISR por dividendos y asimilados.
||Tratado como |Tratado como | |
| |Dividendos |Asimilables |Diferencia en ISR|
|Importe del pago |10,000.00 |10,000.00 | |
|ISR conforme LISR |4,166.70 |1,037.15 |3,129.55 |
Una vez...
Para bien o para mal pero una realidad con la que solemos encontrarnos en las empresas es; la salida de recursos sin un destino debidamente justificado y documentado, pero en el peor de los escenarios la salida de esos recursos está demasiado evidenciada a favor de los socios de la empresa, lo que les ubica en la posibilidad de que en caso de unarevisión por parte de la autoridad se les asimile a retiro de dividendos, con el costo tributario que ello implica. Se sugiere la lectura completa de los artículos 11 y 165 de LISR, debido a su importancia y relevancia, se reproduce en forma literal el contenido de las fracciones II y III del artículo 165 de LISR.
Artículo 165. ………………………………………………………………………………….
Para los efectos de este artículo,también se consideran dividendos o utilidades distribuidos, los siguientes:
I. ……..
II. Los préstamos a los socios o accionistas, a excepción de aquellos que reúnan los siguientes requisitos:
a) Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral.
b) Que se pacte a plazo menor de un año.
c) Que el interés pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de Ingresosde la Federación para la prórroga de créditos fiscales.
d) Que efectivamente se cumplan estas condiciones pactadas.
III. Las erogaciones que no sean deducibles conforme a esta Ley y beneficien a los accionistas de personas morales.
Supuesto de un pago de dividendos por 10,000.00 NO proveniente de CUFIN.
|Monto del dividendo decretado; |10,000.00|
|Factor piramidación según LISR |1.3889 |
|Resultado |13,889.00 |
|Tasa ISR |30% |
|ISR por retiro de dividendo |4,166.70 |
En ocasiones esas salidas de recursos van destinadas apagar gastos por los cuales la empresa no tiene forma de obtener comprobantes fiscales o lo que es pero, en caso de obtenerlos dejan huella clara de que fueron pagos en beneficio de socios/accionistas y no de los fines de la empresa, lo que genera que se determinen utilidades fiscales irreales, incidiendo desde luego en los impuestos que se determinan a cargo.
La propuesta de dar a esos retirosel trato de pagos de asimilados deja a la empresa las siguientes ventajas;
❖ Se constituye en un gasto fiscalmente comprobado
❖ Reflejar/determinar utilidades apegadas a la realidad
❖ Determinar los pagos de impuestos sobre bases reales
❖ Da al socio/accionista la posibilidad de demostrar el origen de recursos para su manutención y justificar su nivel de vida
De lasdesventajas que la media de empresarios encuentra se conocen las siguientes;
❖ Es obligado que la empresa deba retener ISR y enterarlo al fisco
❖ No genera IVA acreditable alguno
A pesar de dichas supuestas desventajas, consideramos que siempre será mejor tener que absorber algo de carga tributaria por la retención de ISR en pagos a asimilados, a no tener comprobante alguno paraesas salidas de recursos, al margen que resulta más barato el ISR de un asimilado que el de un dividendo.
Supuesto de un pago por “honorarios asimilados” por 10,000.00
|Monto del pago |10,000.00 |
|ISR conforme LISR |1,037.15 |
Comparativo de ISR por dividendos y asimilados.
||Tratado como |Tratado como | |
| |Dividendos |Asimilables |Diferencia en ISR|
|Importe del pago |10,000.00 |10,000.00 | |
|ISR conforme LISR |4,166.70 |1,037.15 |3,129.55 |
Una vez...
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