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OPERACIONES VINCULADAS
INTRODUCCIÓN
¿QUÉ SON LAS OPERACIONES VINCULADAS?
Podemos definir una operación vinculada como toda aquella transacción realizada con una empresa o persona con quien la ley considera que existe una especial relación, entendiendo la Administración que estas operaciones se tienen que valorar por su valor normal de mercado; recayendo en el contribuyente la tarea dedocumentarlo y realizar este cálculo.
Las operaciones vinculadas son las operaciones realizadas entre partes no independientes y que, por tanto, son susceptibles de ser convenidas a precios diferentes de los de mercado.
Las operaciones vinculadas entre socio y empresa, dada nuestra regulación actual, requieren una documentación específica propia y una valoración a las condiciones de mercado, recayendosobre el contribuyente estas funciones.

¿QUÉ SE CONSIDERAN PERSONAS O ENTIDADES VINCULADAS?
Se consideran entidades o personas vinculadas a una sociedad:
Sus socios siempre que tengan un 5% en sociedades no cotizadas.
Sus socios siempre que tengan un 1% en sociedades cotizadas o de sociedades del grupo.
Sus administradores y administradores de sociedades del grupo.
Cónyuges yparientes de los socios o administradores.
Sociedad en la que los mismos socios participen con el 25% o más del capital social.
Entre dos sociedades cuando una de ellas ejerza poder de decisión sobre la otra por tener la misma dirección o mismos administradores.

TIPOS DE OPERACIONES VINCULADAS.
Algunos tipos de operaciones vinculadas son las siguientes:
Adquisición o transmisión de bienestangibles, ya sean existencias, inmovilizado, etc.
Adquisición o transmisión de intangibles.
Adquisición o transmisión de activos financieros, de derechos de crédito y activos financieros representativos de deuda.
Las operaciones financieras de fondos propios.
Servicios entre personas o entidades vinculadas.
Acuerdos de reparto de costes de bienes o servicios.
Alquileres y otrosrendimientos por cesión de uso de inmuebles.

NORMATIVA

Artículo 16 del Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo (TRLIS).
Artículos 16 a 29 nonies del Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio (RIS).
Orden Ministerial EHA/1338/2010, de 13 de mayo.
MODIFICACIONES:
Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril, que simplifica las obligaciones de las entidades de reducida dimensión.
RealDecreto 897/2010, de 9 de julio por el que se modifica el RIS, simplificando las obligaciones de documentación de las operaciones vinculadas para todos los sujetos pasivos del Impuesto.
Ambos con efectos para los períodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009.
Real Decreto-ley 13/2010, de 3 de diciembre, que incrementa la cifra de negocios de las pymes hasta 10 millones deeuros, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2011.

PRINCIPALES NOVEDADES DEL NUEVO RÉGIMEN DE OPERACIONES VINCULADAS.
La Ley 36/2006, de 29 de noviembre de Medidas para la Prevención del Fraude Fiscal, incorporó una nueva regulación del régimen de las operaciones vinculadas.
Objetivos de la reforma:
Trasponer a la normativa interna, las directricesde la OCDE sobre precios de transferencia para empresas multinacionales y Administraciones tributarias, así como al Informe del Foro Europeo sobre precios de transferencia.
Ensamblar los criterios fiscal y contable respecto a la valoración de las operaciones vinculadas, según el precio de mercado (concepto fiscal) y valor razonable (concepto contable).
La Administración y los sujetospasivos están obligados a valorar a precio de mercado las operaciones vinculadas en las que intervengan.
La reforma mantiene el “ajuste bilateral”: si la Administración Tributaria corrige el valor dado a una operación vinculada, este se aplicará a las operaciones sujetas al IS, al IRPF y al IRNR quedando la Administración obligada a respetar dicho valor en relación con todas las personas o entidades...