Asientos Contables

INFORMATIVO CONTABLE
SOLUCION DEL CUESTIONARIO CONTABLE Nº 12-2001
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La NIC 16, Inmuebles, maquinarias y equipos, señala que la naturaleza de este
tipo de bienes es de ser activos casi permanentes (empleados durante más de un
período) para ser utilizados en sus operaciones, sin embargo, no son eternos por
ello, es posible que no continúen en la empresa como consecuencia de una disposicióndel propietario o fuerza mayor de los mismos. Tal es el caso que se plantea
en la pregunta, motivo por el cuál debemos examinar la ganancia o pérdida que
surge del retiro del bien como diferencia entre el importe recibido por el bien y el
valor en libros del activo en esa fecha. En estas condiciones, atendiendo al Plan
Contable General Revisado y los efectos tributarios que se generan de laventa
del activo fijo se deberán efectuar los siguientes asientos:
Asiento por el retiro de los bienes:
––––––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––––––––
66 CARGAS EXCEPCIONALES
12,187.50
662 Costo Neto de Enajenación de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 2,812.50
393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo
33 INMUEBLES, MAQUINARIA YEQUIPO
15,000.00
336 Equipos Diversos
x/x Por el costo computable del Activo Fijo
––––––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––––––––
Asiento por la venta efectuada:
––––––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––––––––
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
15,340.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
2,340.00
401 Gobierno Central
4011 I.G.V.
76INGRESOS EXCEPCIONALES
13,000.00
762 Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
x/x Por venta extraordinaria del activo fijo
––––––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––––––––
Los efectos tributarios por la venta del activo serían:
1. Valor de Mercado: Según el artículo 42º de la Ley del Impuesto General a las
Ventas, se establece que no es fehaciente el valor de unaoperación, cuando no
obstante haberse expedido el comprobante de pago se produzcan, entre otras, la
siguiente situación el precio pactado "sea inferior al valor usual del mercado para
otros bienes o servicios de igual naturaleza, salvo prueba en contrario". Por lo anterior, el vendedor deberá incrementar el impuesto a pagar de la siguiente forma,
considerando tal suma como un gasto que será reparable alfinal del ejercicio:
–––––––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––––
66 CARGAS EXCEPCIONALES
180.00
668.02 Otras cargas excepcionales no deducibles
40 TRIBUTOS POR PAGAR
180.00
401 Gobierno Central
4011 IGV e IPM
x/x Por el I.G.V. originado por la diferencia entre el valor de mercado y el valor de
venta del activo (S/. 14,000 – S/. 13,000 = S/. 1,000 x 18% IGV ).–––––––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––––
Además, debe tenerse en cuenta que el ajuste de valor, ascendente a S/. 1,000,
tiene incidencia también en la determinación de la base imponible del Impuesto a la Renta, tanto para los pagos a cuenta como para el impuesto anual.
2. Reintegro: Según el artículo 22º de la Ley del Impuesto General a las Ventas,
se establece que en el caso de venta de bienesdepreciables destinados a
formar parte del activo fijo, antes de transcurrido el plazo de dos (2) años de
haber sido puestos en funcionamiento (como es el caso); y en un precio menor al de su adquisición, el crédito fiscal tomado en la adquisición de dichos
bienes deberá reintegrarse en el mes de la venta, en la proporción que corresponda a la diferencia de precio. En esta situación la empresa deberádevolver un IGV que tendrá que considerar como gasto deducible.
–––––––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––––
64 TRIBUTOS
180.00
641 Impuesto a las ventas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
180.00

401 Gobierno Central
4011. I.G.V.
x/x Por el IGV originado por la diferencia del valor de adquisición con el valor
de mercado (S/. 15,000 – S/. 14,000 = S/. 1,000 x 18%...