Asimilados a Salarios

Capítulo I de la LISR de las Personas Físicas
(De los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado.)

Cuando dentro de la Ley del Impuesto sobre la Renta se utiliza la palabra “asimilable” a salarios, la ley se está refiriendo a ingresos que obtienen las personas físicas que reciben un tratamiento similar al del régimen de sueldos y salarios,por lo tanto las disposiciones que regulan este régimen les son aplicables también y por esta razón es de suma importancia que los contribuyentes que se consideren “asimilados” conozcan cómo deben cumplir con las obligaciones de dicho régimen.

Los ingresos asimilados a salarios son ciertos tipos de ingresos que percibe una persona física, sin ser empleado ya que no es un trabajador asalariado.Tanto el asimilado como el asalariado, reciben ingresos por la prestación de un servicio personal, sin embargo la principal diferencia entre un asimilado y un asalariado es que el asimilado presta un servicio profesional mientras que el asalariado presta un servicio subordinado. De acuerdo con el artículo 20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo la relación de trabajo es cualquier acto que dé origena la prestación de un servicio personal subordinado a una persona, mediante el pago de un salario. Por esta razón en el caso de un asalariado, el patrón tiene la posibilidad de disponer de su esfuerzo físico, mental o ambos. Subordinado de acuerdo a la fracción III del artículo 134 de la LFT significa que el asalariado debe desempeñar el servicio bajo la dirección del patrón o de su representante,a cuya autoridad estarán subordinados en todo lo concerniente al trabajo. Por lo tanto el asalariado debe responder a un deber de obediencia al patrón durante su jornada de trabajo, además de atenerse a otros elementos de la relación laboral como lo son la categoría, el salario, el horario, condiciones de descanso del séptimo día, de vacaciones, etc. Por otro lado, el asimilado actúa bajo suspropios elementos porque presta sus servicios de forma independiente ya que no tiene un horario de trabajo establecido, ni un puesto definido por en la empresa por lo tanto no tiene un deber de obediencia a un patrón y por ende no recibe órdenes precisas de ninguno.
Los ingresos que se pueden asimilar a salarios se encuentran señalados las 7 fracciones del artículo 110° del Capítulo I, Título IV dela Ley del Impuesto sobre la Renta y son:

I. Las remuneraciones, gastos no sujetos a comprobación y demás prestaciones que obtengan los funcionarios y trabajadores de la Federación, Entidades Federativas y Municipios e incluso los miembros de las fuerzas armadas.
II. Los rendimientos (utilidades) o anticipos de los rendimientos de los mismos que obtengan los miembros de las SociedadesCooperativas de Producción y los miembros de Sociedades y Asociaciones Civiles.
III. Los honorarios (remuneraciones) percibidos por miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otro género, así como administradores, comisarios y gerentes generales.
IV. Los honorarios que perciban personas físicas que presten un servicio preponderantemente a un prestatario, es decir cuandolos ingresos obtenidos por dicho prestatario en el calendario inmediato anterior, representen más del 50% de sus ingresos totales.
V. Los honorarios percibidos por personas físicas que presten servicios independientes a personas morales o físicas con actividades empresariales.
VI. Los ingresos obtenidos por las actividades empresariales que realicen personas físicas de personas morales o depersonas físicas con actividades empresariales.
VII. Los ingresos obtenidos por las personas físicas por ejercer la opción otorgada por el empleador de adquirir acciones o títulos valor omitidas por él mismo o una parte relacionada sin costo alguno o a un precio menor o igual al de mercado.

Para el cálculo de las retenciones de ISR, las personas pueden optar por el procedimiento de ley que...