ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA PRESENTACIÓN DEL ITAN 2014
Páginas: 8 (1900 palabras)
Publicado: 19 de septiembre de 2015
ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA PRESENTACIÓN DEL ITAN 2014
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El ITAN es aquel tributo que grava el patrimonio siempre y cuando al 31.12.2014 el valor de los activos netos supere S/. 1,000,000.00 y se aplicara la alícuota de 0.4% sobre el exceso de dicho importe, es decir si al 31.12.xx tengo activos netos por1,800,000 la alícuota gravara sobre el exceso que vendría ha ser 800,000 *0.4% = 3,200 de impuesto a pagar al fisco.
..
Por otro lado para determinar la base imponible [constituida por el valor de los activos netos], se deberá realizar ajustes o mas conocido como adiciones y deducciones según lo dispone el articulo 4 de la ley 28424.
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Así, por citar un ejemplo; "supongamos que una compañía al 31.12.2014tiene los siguientes activos:
a) efectivo y equivalente al efectivo ......... 500,000
b) Cuentas por cobrar comerciales .......... 200,000
c) Provisión de cobranza dudosa .......... (20,000)
d) Existencias ........... 785,000
e) Inversiones en acciones ............ 35,000
Activos netos al 31.12.2014 S/. 1,500,000.00
..
Al analizar tributariamente la partida de provisión de cobranza dudosa lacompañía no ha cumplido los requisitos para deducir dicho gasto por lo tanto deberemos adicionar [sumar] de la base de 1,500,000 + 20,000 = 1,520,000.00. Mientras que el valor de las acciones no es considerado una base para calcular el 0.4% por lo tanto deberemos excluir, deducir [restar] de la siguiente forma; 1,520,000 - 35,000 = 1,485,000.00.
..
El importe de S/.485,000 vendría ha ser la baseimponible para aplicar el 0.4% de alícuota [acuérdese que se aplica sobre el exceso].
RESUMEN
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Valor histórico de activos netos 1,5000,000
(+) Adiciones............................. 20,000
(-) Deducciones........................ (35,000)
BASE IMPONIBLE .................. 1,485,000.00
Tasa del 0.4% ........................ S/. 1940.00
A continuación vea el siguiente ejemplo que hemosdeterminado en el PDT 648 - ITAN
La NIC 11 señala los parámetros de que forma se deben reconocer los ingresos en el sector de construcción, puesto que la naturaleza de las empresas constructoras inician sus actividades y culminan en periodos contables distintos. Por otro lado la citada norma también trata sobre el reconocimiento de los costos y gastos.
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Es preciso señalar que el reconocimientode los ingresos se efectuara bajo el % de grado de avance de obra y se aplicara al importe inicial pactado [Valor ...
Ver más
La NIC 11 señala los parámetros de que forma se deben reconocer los ingresos en el sector de construcción, puesto que la naturaleza de las empresas constructoras inician sus actividades y culminan en periodos contables distintos. Por otro lado la citada norma tambiéntrata sobre el reconocimiento de los costos y gastos.
..
Es preciso señalar que el reconocimiento de los ingresos se efectuara bajo el % de grado de avance de obra y se aplicara al importe inicial pactado [Valor de retribución] y los costos según el presupuesto que nos envié el departamento de ingeniería.
..
Así, por citar un ejemplo supongamos que el porcentaje sea de 20.55% en el Año 2014teniendo en cuenta que el valor de retribución sera de S/. 1,000,000 y los costos presupuestados es de S/. 850,000, el ingreso a reconocer por el ejercicio 2014 es de S/. 205,500.00 [1,000,000 * 20.55%] y el costo a reconocer en resultados sera de S/. 174,675 [850,000*20.55%] obteniendo una utilidad bruta del ejercicio ascendente a S/. 30,825.00 [205,500-174,675].
La declaración de impuestoa la renta anual que presentamos a sunat cada año es una de las labores mas complejas para el labor del contador, desde el análisis de los gastos y hasta el calculo del impuesto a la renta diferido.
Un factor en contra a la hora de realizar la declaración de impuesto a la renta anual es el tiempo, como saben muchos de ustedes hay un limite para la declaraciones. El día de hoy te voy a contar 2...
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El ITAN es aquel tributo que grava el patrimonio siempre y cuando al 31.12.2014 el valor de los activos netos supere S/. 1,000,000.00 y se aplicara la alícuota de 0.4% sobre el exceso de dicho importe, es decir si al 31.12.xx tengo activos netos por1,800,000 la alícuota gravara sobre el exceso que vendría ha ser 800,000 *0.4% = 3,200 de impuesto a pagar al fisco.
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Por otro lado para determinar la base imponible [constituida por el valor de los activos netos], se deberá realizar ajustes o mas conocido como adiciones y deducciones según lo dispone el articulo 4 de la ley 28424.
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Así, por citar un ejemplo; "supongamos que una compañía al 31.12.2014tiene los siguientes activos:
a) efectivo y equivalente al efectivo ......... 500,000
b) Cuentas por cobrar comerciales .......... 200,000
c) Provisión de cobranza dudosa .......... (20,000)
d) Existencias ........... 785,000
e) Inversiones en acciones ............ 35,000
Activos netos al 31.12.2014 S/. 1,500,000.00
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Al analizar tributariamente la partida de provisión de cobranza dudosa lacompañía no ha cumplido los requisitos para deducir dicho gasto por lo tanto deberemos adicionar [sumar] de la base de 1,500,000 + 20,000 = 1,520,000.00. Mientras que el valor de las acciones no es considerado una base para calcular el 0.4% por lo tanto deberemos excluir, deducir [restar] de la siguiente forma; 1,520,000 - 35,000 = 1,485,000.00.
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El importe de S/.485,000 vendría ha ser la baseimponible para aplicar el 0.4% de alícuota [acuérdese que se aplica sobre el exceso].
RESUMEN
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Valor histórico de activos netos 1,5000,000
(+) Adiciones............................. 20,000
(-) Deducciones........................ (35,000)
BASE IMPONIBLE .................. 1,485,000.00
Tasa del 0.4% ........................ S/. 1940.00
A continuación vea el siguiente ejemplo que hemosdeterminado en el PDT 648 - ITAN
La NIC 11 señala los parámetros de que forma se deben reconocer los ingresos en el sector de construcción, puesto que la naturaleza de las empresas constructoras inician sus actividades y culminan en periodos contables distintos. Por otro lado la citada norma también trata sobre el reconocimiento de los costos y gastos.
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Es preciso señalar que el reconocimientode los ingresos se efectuara bajo el % de grado de avance de obra y se aplicara al importe inicial pactado [Valor ...
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La NIC 11 señala los parámetros de que forma se deben reconocer los ingresos en el sector de construcción, puesto que la naturaleza de las empresas constructoras inician sus actividades y culminan en periodos contables distintos. Por otro lado la citada norma tambiéntrata sobre el reconocimiento de los costos y gastos.
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Es preciso señalar que el reconocimiento de los ingresos se efectuara bajo el % de grado de avance de obra y se aplicara al importe inicial pactado [Valor de retribución] y los costos según el presupuesto que nos envié el departamento de ingeniería.
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Así, por citar un ejemplo supongamos que el porcentaje sea de 20.55% en el Año 2014teniendo en cuenta que el valor de retribución sera de S/. 1,000,000 y los costos presupuestados es de S/. 850,000, el ingreso a reconocer por el ejercicio 2014 es de S/. 205,500.00 [1,000,000 * 20.55%] y el costo a reconocer en resultados sera de S/. 174,675 [850,000*20.55%] obteniendo una utilidad bruta del ejercicio ascendente a S/. 30,825.00 [205,500-174,675].
La declaración de impuestoa la renta anual que presentamos a sunat cada año es una de las labores mas complejas para el labor del contador, desde el análisis de los gastos y hasta el calculo del impuesto a la renta diferido.
Un factor en contra a la hora de realizar la declaración de impuesto a la renta anual es el tiempo, como saben muchos de ustedes hay un limite para la declaraciones. El día de hoy te voy a contar 2...
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