AT ITAN 2014 Importante Final

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Impuesto Temporal a los Activos Netos

AELE

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ITAN Impuesto Temporal a los Activos Netos

IMPUESTO TEMPORAL A
LOS ACTIVOS NETOS 2014
Director Fundador de la Biblioteca AELE
Luis Aparicio Valdez
Libro electrónico disponible en
www.aele.com
Primera Edición,
versión electrónica abril 2014
ISBN Nº 978-9972-653-66-7
© Derechos de Autor Reservados
Luis Durán Rojo
Marco Mejía Acosta
©Derechos de Arte Gráfico Reservados
AELE - Asesoramiento y Análisis Laborales
S.A.C
© Derechos de Edición Reservados
AELE - Asesoramiento
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Análisis Tributario
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Impuesto Temporal a los Activos Netos

PRESENTACIÓN

C

omo se recordará, el Tribunal Constitucional (TC), mediante Sentencia recaída en el Expediente Nº 33-2004-AI/TC, declaró inconstitucional el denominado “Anticipo Adicional al Impuesto a la Renta”
(AAIR), por ser un adelanto del Impuesto a la Renta (IR) cuyo mecanismo de determinacióntomaba en cuenta activos empresariales, lo que
origina la vulneración del principio de Capacidad Contributiva. En virtud
de la eliminación del AAIR, los ingresos del Gobierno Central se vieron
afectados, lo que obligó a que el Congreso de la República aprobara la
Ley Nº 28424 que creó el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN),
norma que fue reglamentada por el D. S. Nº 25-2005-EF.
Luego deun gran debate, el esquema normativo del ITAN ha sido declarado constitucional por el TC, mediante Sentencia recaída en el Expediente
Nº 3797-2006-PA/TC. Igualmente, si tomamos en cuenta lo dispuesto por
el Dec. Leg. Nº 976, el ITAN es un tributo que ha dejado de ser temporal
para convertirse más bien en permanente.
Por ello, con la presente obra de la Biblioteca AELE: Impuesto Temporal
a losActivos Netos, actualizado al año 2014, queremos contribuir a que
se conozca con precisión la normatividad vigente sobre esta materia, lo
que permitirá a nuestros lectores cumplir con sus obligaciones tributarias
de manera adecuada.
Esta edición se encuentra actualizada a abril de 2014 y contiene las
normas reglamentarias junto con las disposiciones legales que desarrollan, de tal manera que el lectorpuede tener una visión completa de
los temas legislados. Además, previamente se presentan algunas notas
reflexivas sobre los alcances del ITAN, con el propósito de proporcionar
un entendimiento cabal del funcionamiento y aplicación de este impuesto.
Del mismo modo, hemos incluido sumillas de algunas Resoluciones del
Tribunal Fiscal e Informes íntegros de la SUNAT, con el fin de que se
puedaencontrar una guía autorizada para una adecuada interpretación
de los textos normativos.
Finalmente, transcribimos en su integridad la primera sentencia que declara la constitucionalidad del ITAN y presentamos nuestros comentarios
sobre la misma.
Lima, abril de 2014
Luis Durán Rojo

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Impuesto Temporal a los Activos Netos

ÍNDICEGENERAL
Presentación
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Índices

1. Índice General
7
2. Índice del Reglamento de la Ley del Impuesto Temporal a los Activos Netos 8
I.


Comentarios al Régimen del ITAN 2014
I. El Origen del Impuesto a los Activos
11
II. Naturaleza y Constitucionalidad 12

1. Sobre los límites del legislador tributario 12

2. Sobre los impuestos al patrimonio 12

3. Sobre los activos netos yla capacidad contributiva
12

4. Sobre el origen del ITAN para cubrir el vacío del AAIR
12

5. Sobre su vinculación con el Impuesto a la Renta
13

6. Sobre sus características de crédito o de pago no definitivo
13

7. Sobre su fin extrafiscal
13

8. Aplicación del fallo en la Jurisprudencia del Tribunal Fiscal
13

III. Régimen Normativo 14

IV. Ámbito Temporal
14

V....