Auditor

Impuesto al Valor
Agregado
Decreto 27-92 y sus
Reformas
Maynor Morales

Definiciones

1.

Venta: Todo acto o contrato que sirva para transferir
a título oneroso el dominio total o parcial de bienes
muebles o inmuebles situados en el territorio nacional,
o derechos reales sobre ellos, independientemente de
la designación que le den las partes y del lugar en que
se celebre el actoo contrato respectivo.

2.

Servicio: La acción o prestación que una persona hace
para otra y por la cual percibe un honorario, interés,
prima, comisión o cualquiera otra forma de
remuneración, siempre que no sea en relación de
siempre
dependencia.

3. Importación: La entrada o internación, cumplidos los trámites
legales, de bienes muebles extranjeros destinados al uso o
consumodefinitivo en el país, provenientes de terceros países o
de los países del Mercado Común Centroamericano.
4. 4.1 Exportación de bienes: La venta, cumplidos todos los
trámites legales, de bienes muebles nacionales o nacionalizados
para su uso o consumo en el exterior.
4.2 Exportación de servicios: La prestación de servicios en el
país, cumplidos todos los trámites legales, a usuarios que notienen domicilio ni residencia en el mismo y que estén
destinados exclusivamente a ser utilizados en el exterior,
siempre y cuando las divisas hayan sido negociadas conforme a
la legislación cambiaría vigente.

5. Nacionalización: Se produce la nacionalización en
el instante en que se efectúa el pago de los derechos
de importación que habilita el ingreso al país de los
bienes respectivos.
6.Contribuyentes: persona individual o jurídica,
incluyendo el Estado y sus entidades
descentralizadas o autónomas, las copropiedades,
sociedades irregulares, sociedades de hecho y demás
entes aún cuando no tengan personalidad jurídica,
que realicen en el territorio nacional, en forma
habitual o periódica, actos gravados de conformidad
con la ley.
7. Período impositivo: Un mes calendario.8. Dirección: Dirección Gral. de Rentas Internas (Ahora
SAT).
9. Crédito Fiscal: Es la suma del impuesto cargado al
contribuyente por las operaciones afectas realizadas
durante el mismo período. Es una cuenta por cobrar
10. Débito Fiscal: Es la suma del impuesto cargado por el
contribuyente en las operaciones afectas realizadas en el
período
período impositivo respectivo. Es una cuentapor pagar
11. Tarifa: Los contribuyentes afectos pagarán el impuesto
con una tarifa del 12% sobre la base imponible. En todos
los casos deberá estar incluida en el precio de venta.

Hecho
Hecho Generador
Fecha de pago
y Base del
ase
Impuesto

Hecho
Hecho Generador, Fecha y Base - 1 de 5
Fecha
de
Hecho
Venta o
permuta de
bienes
muebles o
bl
derechos
reales

Fecha



Prestación
de servicios





Base

Emisión de factura
Cuando la entrega sea
anterior el impuesto se
paga en la fecha de
entrega del bien.

•Precio de la operación menos
descuentos de acuerdo con prácticas
comerciales.
fi
•Los reajustes y recargos financieros.
•Envases, embalajes y de los
depósitos
•Cualquier otra suma cargada en las
Cualquier
facturas.

Emisión defactura
Cuando no se hayan
emitido será en el
momento en que se
perciba la remuneración.
ib
En los seguros y fianzas
cuando las primas o cuotas
sean efectivamente
percibidas

•Precio de la operación menos
descuentos de acuerdo con prácticas
comerciales.
•Los reajustes y recargos financieros.
•Bienes que se utilicen para la
prestación del servicio.
• Cualquier otra suma cargada,salvo
contribuciones
contribuciones o aportaciones
establecidas por leyes específicas.

Hecho
Hecho Generador, Fecha y Base - 2 de 5
Fecha
Hecho

Fecha

Base

Importaciones

Al pagar derechos de
importación

Valor CIF más DAI y recargos
que se cobren con motivo de la
importación.

Arrendamientos

Al término de cada
período fijado para el
pago

•Valor de la renta,...