Auditoria Contable En Las Pymes

AUDITORÍA CONTABLE EN LAS PYMES
CP Gustavo Montanini

PROCESO DE AUDITORÍA
• • • • • Conocimiento del ente Conocimiento del objeto auditado Conocimiento del sistema de control interno Realización de pruebas de validación de saldos Informe

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RIESGOS DE AUDITORÍA
• Riesgo inherente
– Características del ente y de los rubros contables auditados

• Riesgo de control
– Funcionamientodel sistema de control interno

• Riesgo de detección
– Procedimientos realizados por el auditor

ELEMENTOS DEL RIESGO INHERENTE
• Características propias del ente
– – – – – – – – Actividad y negocio Mercado, clientes y proveedores Competencia Forma jurídica Estructura administrativa Organismos reguladores Estructura directiva Integridad ética de la Dirección

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MANIFESTACIONES DE LOSESTADOS CONTABLES FINANCIEROS
• Integridad: todas las operaciones y los hechos económicos y los saldos que devienen de ellos están contabilizados • Existencia: las operaciones y los hechos contabilizados, existen • Propiedad: pertenecen al ente • Medición: están correctamente medidos contablemente • Exposición: son lo que manifiestan los estados contables financieros

CONOCIMIENTO DEL CONTROLINTERNO
• Conocimiento formal
– – – – – – Observación del organigrama Lectura del manual de funciones Lectura del manual de procedimientos Lectura del plan de cuentas Lectura del manual de cuentas Realización de entrevistas en las áreas clave que involucren la compra, construcción, resguardo, mantenimiento y venta de los bienes de uso

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CONOCIMIENTO DEL CONTROL INTERNO
• Conocimiento realrealización de pruebas de cumplimiento

– Comparación con montos presupuestados – Examen de evidencia sobre autorizaciones – Análisis de operaciones para determinar imputaciones contables – Inspecciones físicas de los bienes – Verificar procesos de financiamiento de las compras de los bienes

CONOCIMIENTO DEL CONTROL INTERNO
• Realización de pruebas de cumplimiento
– – – – Analizar laevidencia, en general Utilizar lotes de prueba Utilizar programas paralelos Realizar reprocesos

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PROBLEMÁTICA DE LAS PYMES SOBRE LOS CONTROLES INTERNOS
• Control interno limitado e informal
Posición dominante del propietario, y centralización de decisiones Limitación del control interno: Segregación de tareas limitada Proceso de contabilización simple Segregación de funciones inadecuadaUtilización de paquetes informáticos de contabilidad comercializados Posibilidad de transgresión de controles

PROBLEMÁTICA DEL CONTROL INTERNO
• Poca separación de funciones
– Normalmente emplea menos recursos en las funciones relativas a la contabilidad. – Aún siendo responsabilidad de la dirección asegurar que los activos están debidamente protegidos y que se utilizan los sistemas contablesadecuados, ésta concentra sus esfuerzos en áreas operativas (ventas y comercialización).

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PROBLEMÁTICA DEL CONTROL INTERNO
• Sistemas contables y proceso de contabilización
– El proceso de contabilización pueden ser informal o poco adecuado y por tanto puede haber un elevado riesgo de que los EEFF no hayan sido formulados con la adecuada precisión o totalidad. – El sistema contable debeestar diseñado para dar una seguridad razonable de que: Se han registrado todas las transacciones y el resto de la información contable necesaria Todos los activos y pasivos contabilizados existen y están contabilizados por su importe correcto Se detectará la existencia de fraude o error

PROBLEMÁTICA DEL CONTROL INTERNO
El cliente deposita un alto grado de confianza en el apoyo del auditor en lapreparación de los registros contables y en la formulación de los EEFF, por tanto: La dirección puede, indebidamente, asumir que tiene una menor responsabilidad en la adecuación de la información financiera Puede caerse en una incompatibilidad (llevanza de la contabilidad)

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EL PROBLEMA DE LA INDEPENDENCIA
• Deben tenerse en cuenta tanto la independencia real como la aparente • Las normas...