auditoria de cuentas por cobrar

CUENTAS Y DOCUMENTOS
POR COBRAR
Este recurso fue recopilado de las fuentes: Principios de Auditoria de
Kurt Panny y otros autores, y del libro Auditoría: Un Enfoque Integral
de Alvin A. Arens y otros autores, por el profesor Kelvin Concepción.

Las cuentas por cobrar están constituidas por facturas que

son

pagadas en corto plazo. Una definición de documentos por cobrar
comunmenteaceptada

es que son promesas escritas para pagar

ciertos montos en fechas futuras. Por lo regular los documentos por
cobrar involucran transacciones de monto considerable.

Los objetivos de los auditores en la auditoría de cuentas por cobrar y
ventas se expresan de la siguiente manera:
a. Analizar el control interno sobre las cuentas por cobrar y las
transacciones de ventas.

b.Soportar la existencia de las cuentas por cobrar y la ocurrencia de
las transacciones de ventas.

c. Fundar la inclusión completa de las cuentas por cobrar y de las
transacciones de ventas.

d. Precisar si el cliente tiene derechos sobre las cuentas por cobrar
contabilizados.

e. Establecer la precisión numérica de los registros y de las planillas
de soporte de las cuentas por cobrar y de lasventas.

f. Determinar si la valuación de las cuentas por cobrar y de las ventas
está hecha con los valores realizables netos apropiados.

g. Determinar si la presentación y revelación de las cuentas por cobrar
y ventas son adecuadas.

La falta de controles eficaces sobre las transacciones de ventas a
crédito y las cuentas por cobrar son costosos para una entidad. Si los
controles sobrelas

ventas

a crédito son inapropiados, son

prácticamente inevitables las pérdidas por créditos.

Un buen control toma en cuenta el que no se envíen mercancías a
clientes cuyo crédito vigente no ha sido aprobado, que no se hagan
despachos a los clientes sin haber avisado al departamento de
facturación; y que por tanto, no se prepare la factura de ventas. Debe
estar pendiente de quelas facturas de ventas no contengan errores en
precios y cantidades; y que las mismas estén controladas mediante
números seriales consecutivos, a fin de garantizar que las mismas no
se pierdan y queden registradas contablemente.

Una estructura adecuada de control interno sobre las ventas a crédito
es acrecentado por una división de funciones, de manera que los

diferentes departamentos oindividuos sean responsables por los
procedimientos propios de este ciclo de ingresos y cuentas por cobrar
tal como son

la preparación o toma del pedido de ventas, la

aprobación del crédito, la entrega de la mercancía de las existencias,
los despachos, la facturación, la verificación de la factura, el manejo
de cuentas de control, el manejo de los libros mayores de los clientes,
laaprobación de las devoluciones y las rebajas en ventas y la
autorización de castigos de cuentas hecho por el departamento de
crédito.

En el caso de los controles necesarios en
los clientes son necesarios

los pedidos recibidos de

procedimientos de operacionales

diseñados cuidadosamente y numerosos controles, a los fines de
garantizar procedimientos transparentes que eviten el fraude oerrores.
Un primer paso consiste en el registro del pedido u orden de compra
del cliente, la revisión de los artículos y de las cantidades para
determinar si puede cumplirse dentro de un plazo razonable, y
preparar un pedido de ventas.

Antes de procesar los pedidos de ventas, el departamento de crédito
debe depurar al cliente. El departamento de cuentas por cobrar es
supervisado por ungerente de crédito, quien reporta al tesorero o al
vicepresidente de finanzas en organizaciones con una estructura
mediana o grande. El departamento de crédito establece las políticas
de crédito de la gerencia y las utiliza para evaluar los clientes

probables y continuos mediante el estudio de los estados financieros
del cliente, así como los buró de crédito como CICLA y TransUnion.

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