Auditoria De Estados Financieros

Universidad Autónoma de Zacatecas
"Francisco García Salinas"

Unidad Académica de Contaduría y Administración

Introducción a la Auditoría
M.A. José Antonio Martínez López

“AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS”

Mayra Ramos de la Torre
Diana López Arellano
Ma. Del Rosario García Acuña
Séptimo semestre – Grupo “C”

Zacatecas, Zacatecas 29 de Septiembre de 2011

AUDITORIA DE ESTADOSFINANCIEROS
ANTECEDENTES
En las últimas décadas del siglo XIX comenzaron a surgir algunas disposiciones y regulaciones gubernamentales que solicitaban (no exigían) que los estados financieros de las empresas que tenían acciones colocadas entre el gran público inversionista fueran revisados por contadores públicos independientes. Pero en ese entonces no se habían establecido los que hoy se conocencomo Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, por lo tanto, cada quien contabilizaba como quería, podía o le convenía. Tampoco existía lo que hoy se conoce como Normas y Procedimientos de Auditoría, y los auditores revisaban como querían o como podían y, muchas de las veces presentaban sus informes a capricho y conveniencia de los dueños y administradores de las empresas emisoras deacciones, quienes a su vez los entregaban o mostraban a las autoridades y a los pequeños inversionistas cuando querían.
Lo anterior dio origen a una cadena de fraudes y engaños que, en combinación con pérdidas de mercados, produjo la quiebra del sistema financiero y los problemas económicos que provocaron la caída de la Bolsa de Valores de Nueva York en octubre de 1929.
Para evitar que se repitieraese fenómeno, en 1933, el entonces presidente de los Estados Unidos, Franklin Delano Roosvelt, emitió la Ley de Valores de 1933, complementada y ampliada con la Ley sobre el Intercambio de Valores de 1934, las cuales, entre otras disposiciones, obligan a todas las empresas emisoras que tienen colocadas entre el público inversionista a registrar sus operaciones sobre bases y criterios contableshomogéneos, consistentes y generalmente aceptados por el núcleo social en el que convergen y por los contadores públicos. Obligan asimismo, a que los estados financieros que generan sean revisados y examinados anuales por contadores públicos independientes con base en normas y procedimientos de auditoría aceptados por toda la comunidad contable.
En 1936 la Asociación Americana de Contabilidad (AAA)publicó en junio de 1936, un documento denominado “Una declaración tentativa de principios de contabilidad”. Por su parte el Instituto Americano de Contadores (AIA) publicó su “Examen de estados financieros”, que fue de inmediato aceptado por la Comisión para la Vigilancia de Intercambio de Valores (Securities and Exchange Commision, SEC) quien dispuso que su uso fuera obligatorio para losauditores externos.
En 1938 ambos organismos se fusionaron, lo que dio lugar al nacimiento del Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA).
El AICPA en 1938 creó el Comité de principios de contabilidad, el cual promulgó en 1939 sus Boletines de investigación contable (Primeros pronunciamientos formales del AICPA en materia de principios de contabilidad generalmente aceptados, comose conocen actualmente).
La contabilidad y la auditoria de estados financieros modernos nacen en 1934 con la promulgación de la Ley sobre el intercambio de valores de 1934 en Estados Unidos, que obliga al uso de los ahora llamados principios de contabilidad generalmente aceptados y las normas y procedimientos de auditoría también generalmente aceptados, así como con la creación de la SEC quevigila, su estricta aplicación.
ORIGEN Y EVOLUCIÓN EN MEXICO
A finales de la década de los treinta, despachos de contadores públicos estadounidenses buscaron y formalizaron asociarse con despachos de contadores públicos mexicanos para que auditaran a las empresas trasnacionales proporcionándoles para el efecto tecnología contable y de auditoría, apoyo financiero y cartera de cliente. Fue así como...