Auditoria Doc. Por Pagar Y Capital Contable

DOCUMENTOS POR PAGAR

CONCEPTO Y CONTENIDO
Son obligaciones crediticias a cargo de la empresa, por bienes o servicios recibidos, no pagados, generalmente exigibles mediante un documento (letra, pagaré, factura, etc.) y pagaderas en un plazo menor a un año.
Se localizan en este grupo las cuentas por pagar a proveedores de mercancías y/o de maquinaria y a instituciones decrédito, por préstamos a corto plazo. En términos generales quizá podría formularse un principio del pasivo que señalara que a todo pasivo registrado debiera corresponder un servicio o un bien material efectivamente recibido por la empresa y pendiente de pago en el importe insoluto que muestren los libros.
OBJETIVOS
1. Verificar que todos los pasivos registrados sean reales (por bienes y/o serviciosrealmente recibidos y no pagados.)
2. Cerciorarse que todas las obligaciones pendientes de pago estén registradas.
3. Definir la clasificación correcta, para efectos de presentación en estados financieros, en atención al concepto, al acreedor y al vencimiento.
CONTROL INTERNO
a) Registro oportuno y exacto. Debe existir un control escrito sobre las operaciones generadas de pasivos:compras, obtención de préstamos, régimen fiscal, etc. Los pasivos registrados deben soportarse claramente con el bien o servicio recibido.
b) Deben someterse a revisión y autorización adecuada, previamente registrado.
c) Debe revisarse periódicamente la antigüedad y programación adecuada de pagos.
d) Debe exigirse autorización especial previa al pago.
PROCEDIMIENTO
l.Solicitud de confirmación de adeudo.
ll. Verificación de pagos posteriores.
lll. Revisión de actas y contratos.
IV. Conexión contra otras cuentas
V. Análisis de movimientos
VI. Certificación – Carta de gerencia

l. SOLICITUD DE CONFIRMACION DE ADEUDO.
En este caso las cuentas por pagar, generalmente se acostumbra utilizar elmétodo de confirmación llamado indirecto positivo, es decir, que no se incluye cifras en la solicitud de confirmación si no que se pide al acreedor que conteste anotando el importe a su favor según sus propios registros.
Es recomendable también, tratándose de cuentas por pagar, que se envíen solicitudes a aquellos acreedores que aunque aparezcan saldados, hubiesen mostradomovimientos importantes durante el ejercicio.
Para confirmar los saldos a favor de instituciones de crédito se utiliza el certificado bancario.
Recordamos que, como en todos los trabajos que implique obtención de cifras por partes de terceros, las respuestas deben ser especialmente atendidas , particularmente cuando existan diferencias importantes entre lo confirmado por elacreedor (en este caso) y lo registrado en los libros que se revisan. Estas respuestas inconformes deben ser investigadas exhaustivamente.
ll. VERIFICACION DE PAGOS POSTERIORES
Semejante al procedimiento de revisión de cobros posteriores explicado en las cuentas por cobrar, se refiere en este caso, a la revisión de los desembolsos efectuados para liquidar pasivos.
Larevisión debe abarcar tanto los pagos de pasivo registrados como los pagos por nuevas operaciones, para verificar si estas no incluyen algunas que correspondan al ejercicio que se reciba y que debieran estar incluidas en él (pasivo no registrados). Se recuerda que, en principio. El pago de una obligación implica su aceptación.
lll. REVISION DE ACTAS Y CONTRATOS
Consiste eninspeccionar los acuerdos de la Asamblea de Accionistas y de juntas de Consejo así como contratos especiales, para verificar que los acuerdos en ellos mencionados se encuentren debidamente reflejados, así como los pasivos que pudiesen haber generado.
IV. CONEXIÓN CON OTRAS CUENTAS
Al examinar las compras de mercancías o activos fijos de importancia que no se hubiesen pagado de...