auditoria fiscal

El requerimiento especial es un acto administrativo que profiere la Dian en el cual plantea las glosas que considera que el contribuyente debe corregir en vista a las inconsistencias en que este presuntamente incurrió al elaborar y presentar su declaración tributaria.
El requerimiento especial es el acto administrativo resultante de las investigaciones preliminares que la Dian realiza sobre uncontribuyente.
Generalmente, el proceso se inicia con cruces de información que la Dan hace con terceros, lo que le da algunos indicios de las inconsistencias en que pudo haber incurrido la Dian. Luego la Dian puede solicitar información adicional al contribuyente mediante un requerimiento ordinario, información con la que busca profundizar su investigación para luego proferir un emplazamientopara corregir o directamente un requerimiento especial, o en el mejor de los casos, archivar el proceso. El requerimiento especial también suele tener su origen un una denuncia en un programa de fiscalización que regularmente hace la Dian.
El requerimiento especial debe notificarse antes de de que la declaración quede en firme (Consulte: Firmeza de las declaraciones tributarias)
Beneficio deauditoria
El beneficio de auditoria prevé que aquellos contribuyentes que incrementen su impuesto neto de renta en 5 veces la inflación con respecto al periodo gravable inmediatamente anterior, su declaración de renta y complementarios quedará en firme en sólo 6 meses. Si el incremento del impuesto neto de renta es de 3 veces la inflación, la declaración quedará en firme a los 12 meses, y si elincremento del impuesto neto de renta es de 2.5 veces la inflación, la declaración de renta y complementarios quedará en firme en 18 meses.
Para poder lograr la firmeza de las declaraciones en los términos aquí señalados, se deben cumplir con algunos requisitos como es que el impuesto neto de renta no debe ser inferior a dos salarios mínimos mensuales. La declaración se debe presentar y pagar dentro delos términos y plazos establecidos. Que las retenciones en la fuente que hubieren sean reales. Que la declaración no contenga ninguna de las causales que la consideren como no presentadas.
En el caso del beneficio de auditoria, el término se cuenta a partid e la fecha de presentación, mas no a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar. Naturalmente que la declaración se debepresentar antes del vencimiento del plazo para declarar.
Suspensión de términos
El requerimiento especial, debes ser proferido por la Dian antes que la respectiva declaración tributaria quede en firme.
El término para proferir el requerimiento especial se suspende en los siguientes casos:
Cuando la Administración de impuestos, de oficio practique una inspección tributaria. En este caso el términopara proferir el requerimiento especial se suspende por tres meses.
Cuando el contribuyente solicite un inspección tributaria. La suspensión será por el tiempo que dure la inspección tributaria
Cuando se notifique emplazamiento para corregir. En este caso el término se suspende por un mes.
Efectos de la suspensión de términos
La suspensión de términos para proferir el requerimiento especial,implica que el tiempo requerido para la firmeza de las declaraciones se extienda por el tempo que se suspendan términos, es decir, que por ejemplo, la Dian tiene facultades para proferir el requerimiento antes de los dos años de presentada la declaración o del vencimiento del plazo para declarar, pero si se ordena una inspección tributaria, el termino que tiene la Dian para proferir elrequerimiento ya no es de dos años sino de dos años y tres meses.
Los hechos planteados en el requerimiento especial deben estar debidamente explicados y sustentados, ya que el contribuyente debe conocer con claridad las razones y argumentos esgrimidos por la Dian para pretender modificar la declaración privada (Consulte: Contenido del requerimiento especial)
El requerimiento especial se puede proferir...