auditoria muestreo

MANUAL DE AUDITORÍA – MINISTERIO DE AUDITORÍA Y CONTROL

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MUESTREO
Objetivo
Exponer los distintos métodos de muestreo que puede seleccionar el auditor para de acuerdo con
los resultados obtenidos en la aplicación de ellos llegar a deducciones acerca de las características
de la población o universo de la partida o tema al cual se le aplica el método escogido.
La utilización de losprocedimientos de muestreo es una de las razones básicas de por que el
informe del auditor se ve como expresión de una opinión y no como certificación absoluta del
tema que se analiza.
El gran volumen de las operaciones o elementos a verificar en una auditoría, hace que esta sea
muy costosa y requiera de gran cantidad de tiempo para su ejecución, por lo cual es necesario
que los auditoresdominen las principales técnicas de muestreo y uso de tablas y fórmulas
matemáticas aplicables a dichas técnicas.
Definición
El muestreo se define como la técnica de aplicación de un procedimiento sustantivo a menos de la
totalidad de las partidas, asientos de una cuenta o clase de operaciones, con el fin de evaluar
algunas características de la función, área, tema, cuenta, materia o actividad yfacilitar una
conclusión con relación al universo completo de lo que está auditando.
Generalidades
En la determinación del tamaño y extensión de la muestra y demás pruebas a realizar en el
transcurso del trabajo, influye notablemente la apreciación que capte el auditor sobre la
confiabilidad del control interno que tiene establecido la entidad.
Asimismo, debe precisar los costos, riesgos ybeneficios que representa el tipo de muestreo que
se va a utilizar en cada caso, sin perder de vista las características de la entidad objeto de la
auditoría, importancia relativa o absoluta del tema, áreas de alto riesgo, tamaño de la muestra,
antecedentes, apreciación personal, así como cualquier otro elemento que le permita una
adecuada determinación.
Todo tipo de muestreo representa unriesgo, el que está dado por la posibilidad de seleccionar una
muestra que no sea representativa del universo de lo que se pretenda verificar.
Otros riesgos del muestreo son que el auditor planifique procedimientos inadecuados o seleccione
una muestra apropiada de elementos de la población y puede que el error de dicha muestra no
sea representativo.
Asimismo, al seleccionar el tamaño de lamuestra el auditor debe tomar en consideración el error
de muestreo que está dispuesto a tolerar.
También se asume el riesgo de que la muestra no contenga el mismo porcentaje de errores que el
conjunto de la población, lo que puede ocurrir tanto en las Pruebas de Cumplimiento, así como,
en las Pruebas Sustantivas.
Pruebas de Cumplimiento: Se diseñan para obtener una cierta seguridad de que secumplen las
disposiciones y procedimientos establecidos sobre el control interno (contable y administrativo).

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Pruebas Sustantivas: Consisten en las comprobaciones diseñadas para obtener la evidencia de
la validez de las operaciones, propiedad de las transacciones y saldos que conforman los estados
financieros.
El riesgo de unerror importante se reduce aumentando el tamaño de la muestra.
En los papeles de trabajo el auditor debe documentar el plan de muestreo y los resultados de la
verificación, incluyendo las conclusiones alcanzadas, así como, todos los elementos que considere
de interés y faciliten la elaboración del informe de auditoría.
Clasificación
El muestreo puede ser estadístico o no. El auditor al diseñar yevaluar aplicaciones de diseño,
ya sean estadísticos o no, debe estudiar los factores fundamentales señalados.
Muestreo estadístico
Emplea la teoría de la probabilidad para facilitar al auditor la planificación de una aplicación eficaz
y efectiva del mismo. La distinción entre el muestreo estadístico y el que no lo es, es la capacidad
que tiene el auditor para utilizar el muestreo...