Auditoria Operativa

Planificación del Inventario físico
Para la planeación se debe tener información sobre las características del inventario y costo de ventas tales como:
* Los sistemas de costos.
* Métodos de valuación.
* Procedimientos utilizados.
* Reglas particulares de valuación y presentación

A continuación estamos remitiendo un listado como «guía para el auditor» para cerciorarse si sehan tomado las precauciones necesarias en la referida planificación:

1. Las personas que supervisan los recuentos físicos, ¿son independientes de las funciones de compras, almacén o mantenimiento de los registros de inventarios permanentes?
2. Los recursos e identificación del número de pieza y última operación, ¿serán comprobados de nuevo suficientemente por un segundo empleado queconozca el producto?
3. Las etiquetas u hojas de inventario ¿han sido pre numeradas y controladas y contabilizadas debidamente para asegurarse de que se registran correctamente en las hojas de inventario final?
4. ¿Se han preparado instrucciones escritas que sirvan de guía para los empleados que participan en la realización de los inventarios físicos en relación con:

a. elrecuento o listado
b. la utilización de las básculas para el recuento y las verificaciones de la exactitud de éstas.
c. La modificación del número de pieza, descripción y última operación por el encargado u otra persona calificada?
d. La entrega y control de etiquetas u hojas de recuento por los jefes de departamentos.
e. La clasificación y tabulación de las etiquetaspor parte del personal administrativo.
f. La fijación de precios por parte del personal administrativo.

5. ¿Se han tomado las medidas oportunas para limitar y controlar los movimientos de inventario durante el recuento del mismo y existen procedimientos de clasificación adecuados?
6. ¿Se ha comunicado a los proveedores que interrumpan sus entregas durante varios días antes de larealización del recuento con el fin de reducir el número de recepciones?
7. ¿Se han hecho las gestiones necesarias para interrumpir todas las entregas que no sean urgentes?
8. ¿Se ha dispuesto la interrupción de todas las trasferencias ínter departamentales entre fábricas con varios días de antelación?
9. Los procedimientos de la empresa ¿establecen el registro de pasivos paratodos los artículos incluidos en el inventario?
10. Los procedimientos de la empresa ¿establecen la exclusión en el recuento de inventario de aquellos artículos vendidos y facturados, pero cuyo envío no se ha realizado todavía?
11. La empresa, ¿dispone de un procedimiento para identificar los materiales excedentes y obsoletos y los inventarios de venta difícil?
12. ¿Se han hecho lasgestiones especiales para identificar los inventarios complejos de productos en curso y para determinar el grado de acabado o última operación finalizada? Frecuentemente los lotes de artículos que circulan por la fábrica van acompañados de hojas de operaciones u "hojas de recorrido", a las que puede hacerse referencia para su identificación.

Recuento de Inventario

A continuacióndetallamos un listado organizado en orden de importancia el cual, debe tener en cuenta el auditor al igual que su personal, al observar los recuentos en la empresa cuando se está llevando a cabo el inventario físico:

1. Obtener con la suficiente antelación, una copia de las instrucciones del inventario físico de la empresa, con la finalidad de estudiarlas y efectuar las recomendaciones del casoen forma oportuna.
2. Obtener copias de la disposición física de toda la fábrica, donde se muestren los números y descripciones de los departamentos, así como los nombres de sus respectivos encargados.
3. Distribuir el personal de auditoría de forma que todas las áreas importantes queden cubiertas.
4. Cerciorarse de que todos los asistentes cuentan con la formación necesaria en...