auditoria tributaria
Páginas: 19 (4652 palabras)
Publicado: 24 de mayo de 2013
FUNDAMENTO LEGAL
Uno de los procedimientos administrativos para recaudar el Impuesto sobre la Renta es a través de las retenciones en la fuente, es decir, en el momento del pago o del abono en cuenta. En tal sentido, podemos definir las retenciones como un pago total o parcial de impuesto, que es generado por determinado enriquecimiento, como por ejemplo:
· Sueldos y Salarios
· HonorariosProfesionales
· Comisiones Mercantiles
· Intereses de Capitales
· Pagos a no Residentes
· Fletes
· Cánones de Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
· Impuestos Proporcionales
· Rentas Presuntas
· Ganancias Fortuitas
· Primas de Seguros y Reaseguros
· Publicidad y Propaganda
El sistema de retenciones lo podemos concebir como las diferentes formas que puede utilizar el estadopara efectuar el cobro del impuesto. Y entenderemos como “Retención en la fuente”, el hecho mediante el cual el deudor o pagador de un enriquecimiento efectúa el cálculo del impuesto y luego lo entera en una oficina receptora de fondos Nacionales, tal como lo establece el reglamento en materia de retenciones.
La ley de Impuesto sobre la Renta, en las disposiciones contenidas en el artículo 87,establece la base legal del sistema de retenciones. Según esta normativa, los deudores de los enriquecimientos netos o ingresos brutos señalados en la ley a que se contaren los artículos 27 parágrafo octavo, 31, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 48, 64, 65 y 67, están obligados a retener el impuesto en el momento del pago o del abono en cuenta. En tal sentido el Ejecutivo nacional podra fijar tarifas yporcentajes de retención, parcial o total, previstas en la Ley de impuesto sobre la renta y en sus disposiciones reglamentarias.
En desarrollo de este mandato legal, se dicto el Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta en materia de Retenciones, mediante el decreto 1.808 publicado en la Gaceta Oficial No 36.203, de fecha 12 de Mayo de 1997.
AGENTES DE RETENCION
Los Agentesde Retención son aquellas personas naturales o jurídicas designadas por la Ley o por la Administración Tributaria que por sus funciones publicas o en razón de sus actividades privadas, intervienen en actos u operaciones en los cuales debe efectuarse la retención del tributo correspondiente.
Se constituyen en responsables directos, porque si bien no han realizado el hecho imponible, debenencargarse de cumplir las obligaciones atribuidas al contribuyente, es decir, recabar una porción o la totalidad del impuesto y enterarlo a la Tesorería Nacional.
Una vez efectuada la retención, el agente de retención es el único responsable ante la tesorería Nacional por el importe retenido. De no realizar la retención, responderá solidariamente con el contribuyente. (Articulo 27 del COT).
PAGOSNO SUJETOS A RETENCION
(Referencia Legal: Decreto 1808, articulo 1, par Único y articulo 20)
Es importante destacar que no están contemplados dentro de las disposiciones del decreto de retenciones los pagos efectuados por:
- Gastos de Representación
(Referencia Legal:Ley, articulo 16, par 2º)
- Viáticos
(Referencia Legal: Ley artículo 16, par 4to)
- Pagos en especie
Seconsideran pagos en especie, según lo dispone el artículo 8 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta, los constituidos por bienes distintos del dinero.
Enriquecimientos exentos de Impuesto sobre la Renta
Enriquecimientos exonerados de Impuesto sobre la Renta
- Prima de Vivienda
Cuando el patrono, en vez de proveer habitaciones a sus trabajadores y a sus familiares inmediatos, según lodispuesto en el articulo 241 de la Ley Orgánica de Trabajo, decide sustituir el cumplimiento de esa obligación con el pago de prima de vivienda, no deberá efectuar retención de impuesto sobre los montos pagados o abonados en cuenta por concepto de esa prima.
TRABAJADOR RESIDENTE
Recordemos que una persona natural residente es aquella cuya estadio en el país excede de 183 días durante el...
Uno de los procedimientos administrativos para recaudar el Impuesto sobre la Renta es a través de las retenciones en la fuente, es decir, en el momento del pago o del abono en cuenta. En tal sentido, podemos definir las retenciones como un pago total o parcial de impuesto, que es generado por determinado enriquecimiento, como por ejemplo:
· Sueldos y Salarios
· HonorariosProfesionales
· Comisiones Mercantiles
· Intereses de Capitales
· Pagos a no Residentes
· Fletes
· Cánones de Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
· Impuestos Proporcionales
· Rentas Presuntas
· Ganancias Fortuitas
· Primas de Seguros y Reaseguros
· Publicidad y Propaganda
El sistema de retenciones lo podemos concebir como las diferentes formas que puede utilizar el estadopara efectuar el cobro del impuesto. Y entenderemos como “Retención en la fuente”, el hecho mediante el cual el deudor o pagador de un enriquecimiento efectúa el cálculo del impuesto y luego lo entera en una oficina receptora de fondos Nacionales, tal como lo establece el reglamento en materia de retenciones.
La ley de Impuesto sobre la Renta, en las disposiciones contenidas en el artículo 87,establece la base legal del sistema de retenciones. Según esta normativa, los deudores de los enriquecimientos netos o ingresos brutos señalados en la ley a que se contaren los artículos 27 parágrafo octavo, 31, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 48, 64, 65 y 67, están obligados a retener el impuesto en el momento del pago o del abono en cuenta. En tal sentido el Ejecutivo nacional podra fijar tarifas yporcentajes de retención, parcial o total, previstas en la Ley de impuesto sobre la renta y en sus disposiciones reglamentarias.
En desarrollo de este mandato legal, se dicto el Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta en materia de Retenciones, mediante el decreto 1.808 publicado en la Gaceta Oficial No 36.203, de fecha 12 de Mayo de 1997.
AGENTES DE RETENCION
Los Agentesde Retención son aquellas personas naturales o jurídicas designadas por la Ley o por la Administración Tributaria que por sus funciones publicas o en razón de sus actividades privadas, intervienen en actos u operaciones en los cuales debe efectuarse la retención del tributo correspondiente.
Se constituyen en responsables directos, porque si bien no han realizado el hecho imponible, debenencargarse de cumplir las obligaciones atribuidas al contribuyente, es decir, recabar una porción o la totalidad del impuesto y enterarlo a la Tesorería Nacional.
Una vez efectuada la retención, el agente de retención es el único responsable ante la tesorería Nacional por el importe retenido. De no realizar la retención, responderá solidariamente con el contribuyente. (Articulo 27 del COT).
PAGOSNO SUJETOS A RETENCION
(Referencia Legal: Decreto 1808, articulo 1, par Único y articulo 20)
Es importante destacar que no están contemplados dentro de las disposiciones del decreto de retenciones los pagos efectuados por:
- Gastos de Representación
(Referencia Legal:Ley, articulo 16, par 2º)
- Viáticos
(Referencia Legal: Ley artículo 16, par 4to)
- Pagos en especie
Seconsideran pagos en especie, según lo dispone el artículo 8 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta, los constituidos por bienes distintos del dinero.
Enriquecimientos exentos de Impuesto sobre la Renta
Enriquecimientos exonerados de Impuesto sobre la Renta
- Prima de Vivienda
Cuando el patrono, en vez de proveer habitaciones a sus trabajadores y a sus familiares inmediatos, según lodispuesto en el articulo 241 de la Ley Orgánica de Trabajo, decide sustituir el cumplimiento de esa obligación con el pago de prima de vivienda, no deberá efectuar retención de impuesto sobre los montos pagados o abonados en cuenta por concepto de esa prima.
TRABAJADOR RESIDENTE
Recordemos que una persona natural residente es aquella cuya estadio en el país excede de 183 días durante el...
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