auditoria tributaria

Conferencista

DR. JAIME MONCLOU PEDRAZA
! BIENVENIDOS !

SEMINARIO
“AUDITORIA TRIBUTARIA EN LOS
IMPUESTOS DE COLOMBIA”

Material elaborado por:
Monclou Asociados

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CONTENIDO DEL SEMINARIO
1. Orígenes de la Auditoria Tributaria.
2. Auditoria Tributaria.
3. Auditoria y estrategias en las declaraciones
tributarias.
4. Importancia de la auditoria y la planeación
en lapreparación de las declaraciones.
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CONTENIDO DEL SEMINARIO
5. Plan de acción del asesor tributario dentro
de la auditoria.

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1. ORIGENES DE LA AUDITORIA
TRIBUTARIA

ORIGENES DE LA AUDITORIA
TRIBUTARIA
El desarrollo de la tecnología del estado, la fiscalización de la DIAN
– MUISCA, la evasión y la elusión fiscal, la misma organización
de los departamentos de contabilidad eimpuestos, la
globalización de las economías y las nuevas sanciones.
Los anteriores surgen de la necesidad de optimizar procesos
administrativos, legales y financieros, no obstante la
improvisación y desorganización inicial, en algunos casos
ignorancia en el tema.
Generalmente hay más fracasos en la creación de pequeñas
empresas, que en las grandes, por cuanto en estas últimas se
hace unaplaneación y auditoria, donde se analizan las
estrategias para su organización, lo cual falta en las primeras.
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LAS 10 PRIMERAS CAUSAS DE
LIQUIDACION OBLIGATORIA
1. Elevado endeudamiento
2. Reducción en las ventas
3. Mal manejo administrativo
4. Alta competencia
5. Falta de personal competente
6. Mezcla de problemas familiares
7. Tecnología obsoleta
8. Escasez recursos de la población9. Apertura económica
10. Elevada carga tributaria

78.5%
60.9%
51.6%
49.4%
44.3%
37.4%
36.9%
36.7%
36.2%
35.2%

CORRESPONDEN EN ORDEN A ESTADISTICAS COLOMBIANAS.
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ORIGENES DE LA AUDITORIA
TRIBUTARIA
ELUSIÓN FISCAL:
Evitar algo con astucia o maña, pudiéndose disminuir
cargas tributarias por vacios o deficiencias de la ley, es
decir se evita la carga tributaria a través demecanismos
lícitos.
Ver jurisprudencia, Sentencia C-015 de enero 21 /93:
Diferentes técnicas y procedimientos de minimización
para evitar el nacimiento del hecho que la ley precisa
como presupuesto de la obligación tributaria (violación
indirecta admisible). ¿Y desde el punto de vista
internacional, qué pasaría?

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ORIGENES DE LA AUDITORIA
TRIBUTARIA
EVASIÓN FISCAL:
Cualquierforma empleada para disminuir el tributo en
abierta violación de la ley tributaria.
Hechos en el Art. 647, la administración tributaria
sanciona por una responsabilidad objetiva y no
subjetiva, amparada en jurisprudencia y doctrina.
Resulta absurdo proponer sanción por inexactitud ante
diferencias
entre
los
valores
declarados,
desconociendo el debido proceso, la necesidad de la
prueba yel principio de la buena fe. (Arts. 29 y 83 de la
C.P.)
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ORIGENES DE LA AUDITORIA
TRIBUTARIA
FRAUDE FISCAL:
Requiere de normas jurídicas que protegen el camino
a seguir, pero cuya finalidad es burlar los efectos de
las normas tributarias.
Son sofisticados métodos económicos y jurídicos que
se idean para defraudar el fisco, que requiere
ordenamiento jurídico especial, tanto en sudefinición
como en su procedimiento sancionatorio.
Puede ser tan sofisticado que requiere de un gran
poder de investigación, tiempo y determinación, para
poder ser detectado. (Término de firmeza diferente).
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AUDITORIA REQUISITOS ESPECIALES
EGRESOS ART. 4 D. 4400 /04 SOLO E.S.A.L.
A parte de las limitaciones exigidas en el E.T. para la
aceptación de costos y deducciones:
-Requisitos soportes o documentos equivalentes (771-2),
Aportes para deducir salarios (108 y 114),
Control compras a régimen de personas naturales (177-2),
Exigir factura y pago tributo aduanero (771-3),
GMF o 4 x mil deducible solo el 25% (115 VS. 872),
Pagos laborales sometidos a retención (87-1),
Limite a costos y deducciones de Ing. no gravados (177-1)

CONCLUSION: Procedente = Deducible
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