Auditoria Tributaria




DECISIONES EN LA VIDA DE LA EMPRESA, INCIDENCIA TRIBUTARIA.

ORGANIZACIÓN DE EMPRESAS.

1.-EMPRESA es una organización jurídica y unidad económica integrada por Capital y Trabajo como factores de Producción o Prestaciones de Servicios que tiene fines de lucro

1.1 LA FORMAS JURÍDICAS MÁS COMUNES DE ORGANIZACIÓN JURÍDICAS SON:

1.1.1Empresa Unipersonal o Individual.

La empresa individuales la organización de Capital y Trabajo de una persona natural (dueño), bajo su responsabilidad para la realización de actividades económicas afectas al Impuesto.
El dueño, responde con todos sus Bienes de las obligaciones contraídas. Este es el gran inconveniente, porque su responsabilidad es ilimitada.
El dueño asume la responsabilidad de la empresa ante la Ley Tributaria.
A nivelempresarial, las utilidades de la empresa tributan con Impuesto de Primera Categoría sobre renta efectiva determinada con contabilidad completa, o cuando correspondiera en base a régimen de renta presunta, o al régimen opcional Art. 14 Bis, o que sean Pequeños Contribuyentes.
A nivel Personal, el dueño tributara con el Impuesto Global Complementario o Impuesto Adiciona, por los retiros que haga elcontribuyente (renta efectiva con contabilidad completa debe llevar FUT) siempre que estén sustentados del Fondo de Utilidad Tributario ( El retiro dinero o especies hasta el tope FUT ).
Si el régimen de tributación de la empresa es de Renta Presunta, se entenderá retirada o percibida la renta presunta.
Podemos decir, que si la empresa no esta obligado a llevar FUT, el empresario individualqueda afecto a los Impuestos Global Complenetario o Adicional sobre base devengada, independiente de los retiros.
Los Gastos Rechazados y pagados de la empresa, la ley Tributaria los asume como retiros y Deben tributar con los impuestos personales.
Las remuneraciones de esposa e hijos solteros menores de18 años aunque trabajen efectivamente se considera como Gasto Rechazado y tributa con elimpuesto Global Complentario

1.1.2. Sociedades Anónimas.

La S.A. es una persona jurídica formada por la reunión de un fondo común, suministrado por accionistas responsable hasta por el monto de sus aportes

Consideraciones tributarias en relación a las S.A.

a) Las S.A. tributan en base a renta efectiva con contabilidad completa de acuerdo a las normas de la LIR del D.L. 824 ( Art.29 al 33 )con el Impuesto de Primera Categoría
Las S.A. nunca puede acogerse al Régimen Tributario de Renta Presunta en la actividad agrícola, sector minero, sector transporte
b) Los Gastos rechazados y otras partidas establecido en el articulo 21 Ley de la Renta en el inciso tercero dice que tributan con Impuesto Único con tasa del 35 %.
c) Los gastos rechazadosproveniente de una sociedad de personas en que la S.A. tiene participación, tributaran de acuerdo al Art.21 inciso 3° con el impuesto Único con tasa 35 %
d) Los Prestamos a los accionistas hechos por la S.A. tributan con el impuesto Único tasa 35 %









e) Las S.A. al llevar contabilidad completa tienen la obligación de llevar un registro de Utilidades llamado Fondo de Utilidades Tributarias FUT, dondese controla las Utilidades tributarias (FUT ) Utilidades no tributables (FUNT).
f) Las reinversiones que los accionistas hagan a otras empresas no suspenden la tributación
g) Las Remuneraciones a la esposa e hijos solteros menores de 18 años que trabajen en la empresa, se aceptan como gastos necesarios ( no son rechazados )
A nivel empresarial el Accionista tributa con el impuesto personalGlobal Complementario o Impuesto Adicional por los dividendos, dividendos provisorios. Aunque no sea cubierto por las Utilidades Tributarias y No tributarias que registra el FUT

1.1.3. Sociedad de Responsabilidad Limitada.

Es una sociedad de personas en los cuales los socios estipulan poner aporte siendo su responsabilidad hasta el monto de sus aportes

Consideraciones tributarias en relación a...