autoridad de fiscalizacion

ESTADO PLURINACIONAL
DE BOLIVIA
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AUTORIDAD DE FISCALIZACION
Y CONTROL SOCIAL
DE EMPRESAS

MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA INTERNA

Elaborado por:
Lic. Jenny Susan Torrez Sánchez

La Paz - Bolivia

AUTORIDAD DE FISCALIZACION Y CONTROL SOCIAL DE EMPRESAS
AUDITORÍA INTERNA

INDICE GENERAL
DESCRIPCION

PAG.

INTRODUCCION
PLANIFICACIÓN

L

12

1. Políticas de Planificación
2. Programa Operativo Anual de Auditoría Interna
3. Memorando de Planificación de Auditoría (MPA)
IL

2
3
4

RIESGO DE AUDITORÍA
1.

9

Concepto

9

1.1 "Aspectos aplicables a la actividad de la institución".
1.2 "Aspectos atribuibles a los sistemas de control"
1.3 "Aspectos originados en la naturaleza, alcance y oportunidad de losprocedimientos de auditoría de un trabajo en particular"

9
9
10

2.

Evaluación del riesgo

10

3.

Efecto del riesgo en el enfoque de auditoría

11

4.

Matriz para calificar los riesgos

11

HL
1.

RELEVAMIENTO DE INFORMACION
Programación del relevamiento de información

12
13

IV.

EJECUCIÓN

13

V.

PAPELES DE TRABAJO

13

1.

Tipos de Archivos de Papelesde Trabajo

15

2.

Supervisión de los Papeles de Trabajo

15

3.

Referenciación

16

4.

Correferenciación

16

5.

Marcas

16

AUTORIDAD DE FISCALIZACION Y CONTROL SOCIAL DE EMPRESAS
AUDITORÍA INTERNA

DESCRIPCION
6.
VL

VIL.

PAG.

Organización de los papeles de trabajo por tipo de auditoría

16

PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DEL PRESUPUESTO
HORAS/HOMBRE

17

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

VIII. TIPOS DE AUDITORÍA

17
18

1.

AUDITORIA DE CONFIABILIDAD

19

2.

AUDITORIA DE LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACION Y CONTROL

33

3. AUDITORIA ESPECIAL

40

a

SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES

42

X.

REMISION DE INFORMES

43

XL

DECLARACION DE PROPÓSITO, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
DE LA UNIDAD DE AUDITORÍAINTERNA

44

XII.

DECLARACION DE INDEPENDENCIA

44

XIII.

POLITICAS DE CAPACITACIÓN Y ACTUALIZACIÓN

44

XIV.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE USO DE TIEMPO

45

XIV. NORMATIVA LEGAL
ANEXOS

46
47

AUTORIDAD DE FISCALIZACION Y CONTROL SOCIAL DE EMPRESAS
AUDITORÍA INTERNA

INTRODUCCIÓN
El presente manual es una compilación de normas, principios y procedimientos queobservarán los miembros de Auditoría Interna al ejecutar sus trabajos en sus distintas fases,
con uniformidad, eficacia y eficiencia.
El Manual inicialmente presenta conceptos, sobre planificación ejecución comunicación de
resultados, seguimiento, elaboración de papeles de trabajo, organización de los papeles de
trabajo por tipo de auditoría y otros procedimientos para regular la supervisión ycontrol de
los papeles de trabajo.
En cuanto al empleo de papeles de trabajo se establecen las modalidades de organización por
tipo de auditoría, marcas, referencias, correferencias y características de los papeles de
trabajo, herramientas fundamentales que permiten reunir elementos de juicio que respaldan
los informes de auditoría.

-I -

AUTORIDAD DE FISCALIZACION Y CONTROL SOCIAL DEEMPRESAS
AUDITORÍA INTERNA

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO

Los diferentes trabajos que realiza la Unidad de Auditoria Interna deben ser llevados adelante en
todas sus fases con calidad profesional, eficacia, eficiencia y economía, para el efecto el presente
manual además de referirse a las distintas fases del proceso de la auditoría incluye entre otros los
procedimientos para laelaboración, revisión y control de los papeles de trabajo según se presenta a
continuación:
L PLANIFICACIÓN

1.

Políticas de Planificación

Las políticas generales de planificación de la Auditoría Interna son las siguientes:
i)

Auditoria Interna debe preparar su planificación estratégica (tres años), la misma que
servirá de marco de referencia para preparar el Programa de Operaciones Anual...