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METODOLOGÍA PARA LA ESTIMACIÓN DE EXCEDENTES FINANCIEROS
ESTABLECIMIENTOS PÚBLICOS DEL ORDEN NACIONAL
I. ANTECEDENTES LEGALES
El Decreto 111 de 1996 compila las leyes 38 de 1989, 179 de 1994 y 225 de 1995, que conforman el Estatuto
Orgánico del Presupuesto, EOP. Éste y los decretos reglamentarios determinan el uso y propiedad de los
excedentes financieros y las utilidades generadas porentidades descentralizadas del orden nacional.
El parágrafo 1º del artículo 16 del mencionado Decreto, deja en claro varios hechos:
1) Establece que los excedentes financieros de los establecimientos públicos del orden nacional son de
propiedad de la Nación;
2) Señala que el Consejo Nacional de Política Económica y Social, CONPES, será el órgano que
determinará la cuantía de los excedentes queharán parte de los recursos de capital del presupuesto
nacional y fijará, también, la fecha de su consignación en la Dirección del Tesoro Nacional;
3) El mismo CONPES, del total de excedentes generados por la entidad, asignará por lo menos el 20% al
establecimiento público que los haya generado, y
4) Finalmente, la norma exceptúa a aquellos establecimientos públicos que administran contribuciones.DISTRIBUCIÓN DE LOS EXCEDENTES FINANCIEROS
Como lo señala el artículo 85 del EOP, la responsabilidad de la elaboración de la propuesta de distribución de los
excedentes financieros será del Departamento Nacional de Planeación, DNP, y del Ministerio de Hacienda y
Crédito Público - Dirección General del Presupuesto Nacional, DGPN, que la elaborarán conjuntamente para su
presentación al CONPES.Éste órgano determinará la distribución y destino de los excedentes entre el presupuesto de la Nación y el
presupuesto de la entidad generadora. No sobra advertir que, en consonancia con lo previsto en el artículo 97 en
mención, aunque el CONPES, al decidir sobre la destinación y uso de los excedentes tendrá en cuenta el
concepto del representante legal sobre las implicaciones que la decisióntenga sobre los programas y proyectos
de la entidad, dicho concepto no tiene carácter obligatorio para el CONPES.
República de Colombia Departamento Nacional
de Planeación DNP
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Calle 26 No. 13- 19 PBX 5960300 www.dnp.gov.co
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II. DEFINICIÓN DE EXCEDENTES FINANCIEROS
En términos legales no existe una definición expresa del concepto de excedente financiero, ni de su correlativo, eldéficit financiero. No obstante, en términos genéricos, el texto legal ha indicado que los excedentes financieros
corresponden al monto de recursos que cada año el CONPES determina que entrarán a hacer del presupuesto
nacional y el que reasigne a las entidades que los generaron. En ambos casos, se clasificarán como recursos de
capital.
Por cuestiones metodológicas, la Dirección General delPresupuesto Nacional, DGPN, y el Departamento
Nacional de Planeación, DNP, han definido el concepto de excedente financiero de la siguiente manera: Es un
efecto patrimonial resultante de deducir al valor del patrimonio el monto del capital social y el de las reservas
legales de la entidad, a 31 de Diciembre del año que se analiza. Se puede resumir así:
EXCEDENTE = PATRIMONIO - CAPITAL SOCIAL –RESERVAS LEGALES
Por lo general, después de realizar la anterior operación, el excedente resultante no se encuentra disponible para
financiar apropiaciones presupuestales adicionales o para consignar en la Dirección General del Tesoro.
Por ello, es necesario analizar la situación de liquidez de cada una de las entidades para determinar la factibilidad
de su utilización como recurso presupuestal.En consecuencia, con objeto de precisar una propuesta de
asignación de excedentes financieros se requiere previamente determinar la situación de liquidez de la entidad,
para ello es aconsejable contar con una proyección de caja de la vigencia siguiente a la de corte de los Estados
Financieros para establecer los efectos que la decisión puede tener sobre los demás activos de la entidad o...