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Depreciacion fiscal vs financiera
La Amortización o Depreciación fiscal se define como las tasas de porcentajes de valor perdido que cada activo sufre de manera anual. De esta manera, el costo de adquirir o fabricar activos decrece en función de estas tasas de depreciación, por lo que cada año va perdiendo valor.
En este sentido, para poder clasificar y valuar las disminuciones de valor, seutiliza la depreciación o amortización del bien.
Dentro de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR) en sus artículos 39 y el 40 se refiere a la depreciación fiscal. En el primero se indica que la amortización de gastos, tratándose de gastos y cargos diferidos, así como para las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, que son los siguientes:
5% para cargos diferidos
10% para erogacionesrealizadas en periodos preoperativos
15% para regalías, para asistencia técnica, así como para otros gastos diferidos
Cálculo de Depreciación Fiscal
Ejemplo:
Valor de adquisición: $ 100,000
Año de adquisición: 2010
Porcentaje de depreciación: 10% anual
Valor depreciado: ($ 100,000 – $ 30,000) = $ 70,000
El segundo artículo mencionado habla sobre los máximos autorizados, tratándose deactivos fijos por tipo de bien, que son los que siguen:
Tratándose de construcciones:
10% para inmuebles declarados como monumentos arqueológicos, artísticos, históricos o patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueológicos, Artísticos e Históricos, que cuenten con el certificado de restauración expedido por el Instituto Nacional de Antropología e Historia o el InstitutoNacional de Bellas Artes.
5% en los demás casos.
Tratándose de ferrocarriles:
3% para bombas de suministro de combustible a trenes.
5% para vías férreas.
6% para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones.
7% para maquinaria niveladora de vías, desclavadoras, esmeriles para vías, gatos de motor para levantar la vía, removedora, insertadora y taladradora de durmientes.
10% parael equipo de comunicación, señalización y telemando.
Mobiliario y equipo de oficina: 10%
Maquinaria y equipo para la generación de energía proveniente de fuentes renovables: 100%
Embarcaciones: 6%
Tratándose de aviones:
25% para los dedicados a la aerofumigación agrícola.
10% para los demás.
Automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques: 25%Computadoras personales de escritorio y portátiles; servidores; impresoras: 30%
Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental: 35%
Semovientes, vegetales, máquinas registradoras de comprobación fiscal y equipos electrónicos de registro fiscal: 100%
Tratándose de comunicaciones telefónicas:
5% para torres de transmisión y cables, excepto los de fibra óptica.
8% para sistemas de radio, incluyendoequipo de transmisión y manejo que utiliza el espectro radioeléctrico, tales como el de radiotransmisión de microonda digital o analógica, torres de microondas y guías de onda.
10% para equipo utilizado en la transmisión, tales como circuitos de la planta interna que no forman parte de la conmutación y cuyas funciones se enfocan hacia las troncales que llegan a la central telefónica, incluyemultiplexores, equipos concentradores y ruteadores.
25% para equipo de la central telefónica destinado a la conmutación de llamadas de tecnología distinta a la electromecánica.
10% para los demás.
Tratándose de comunicaciones satelitales:
8% para el segmento satelital en el espacio, incluyendo el cuerpo principal del satélite, los transpondedores, las antenas para la transmisión y recepción decomunicaciones digitales y análogas, y el equipo de monitoreo en el satélite.
10% para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la transmisión y recepción de comunicaciones digitales y análogas y el equipo para el monitoreo del satélite.
Adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo…: 100%

Depreciacion financiera

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