Boletin 3040

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Boletín 3050ESTUDIO Y EVALUACIÓN DELCONTROL INTERNOGeneralidades
El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma de ejecución deltrabajo que requiere que: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del con-trol internoexistente, que te sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permitadeterminarla na-turaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria ".El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer una relación específicaentre la calidad del control interno de la entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas deauditoria. Por otra parte, el auditor deberá comunicar las debilidades o desviaciones al controlinterno delcliente que son defi-nidas en este boletín como "situaciones a informar".
Alcance
Este boletín trata sobre el estudio y evaluación del control interno que el auditor efectúa en una revisión deestados financieros, practi-cada conforme a las normas de auditoria generalmente aceptadas.
Objetivo
El objetivo de este boletín es definir los elementos de la estructura del control interno yestablecer lospronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto fundamental al establecerla estrategia de auditoria, así como señalar los lineamien-tos que deben seguirse al informar sobre debilidadeso desviaciones al control interno.
Definición y elementos de la estructura del control Interno
La estructura de control interno de una entidad consiste en laspolíti-cas y procedimientos establecidos paraproporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. Di-chaestructura consiste de los siguientes elementos:a) El ambiente de controlb) El sistema contablec) Los procedimientos de controlA) Ambiente de controlEl ambiente de control representa la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos deunaentidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores son los siguientes:
Actitud de la administración hacia los controles internos estable-cidos
− Estructura de organización de la entidad
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− Funcionamiento del Consejo de administración y sus Comités− Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.Métodos de control administrativo para supervisar dar seguimiento alcumplimiento de las políticas yprocedimientos, incluyendo la función de auditoria interna
Políticas y prácticas de personal
− Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidadLa calidad del ambiente de control es una clara indicación de la im-portancia que la administración de laentidad le da a los controles es-tablecidos.B) Sistema ContableEl sistema contable consiste en losmétodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar,clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad eco-nómica.Para que su sistema contable sea útil y contable, debe contar con métodos y registros que:a) Identifiquen y registren únicamente las transacciones reales que reúnan los criterios establecidos por laadministración.b)Describan oportunamente todas las transacciones en el deta-lle necesario que permita su adecuadaclasificación.e) Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades mone-tarias.d) Registren las transacciones en el periodo correspondiente.e) Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros.C) Procedimientos de controlLos procedimientos y políticas adicionales al ambientede control y al sistema contable, que establece laadministración para proporción a una seguridad razonable de lograr los objetivos específicos de la entidad,constituyen los procedimientos de control. El hecho de que existan formalmente políticas o procedimientos decontrol, no nece-sariamente significa que éstos estén operando efectivamente. El au-ditor debe determinar lamanera en que la entidad...
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