boletin 3050 y 5030 de auditoria

BOLETIN 3050.- Estudio y evaluación del control interno.
El objetivo de este Boletín es definir los elementos de la estructura de control interno y establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto fundamental al diseñar la estrategia de auditoria, asi como señalar los lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones alcontrol interno.
Definición y elementos de la estructura del control interno.
La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. Dicha estructura consiste en los siguientes elementos: a) el ambiente de control, b) la evaluación de riesgos, c)los sistemas de información y comunicación, d) los procedimientos de control, e) la vigilancia.
a) El ambiente de control.- representa la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores son los siguientes: a) actitud de la administración hacia los controles internos establecidos, b) estructura deorganización de la entidad, c) funcionamiento del consejo de administración y sus comités, d) métodos para asignar autoridad y responsabilidad, e) métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de auditoria interna, f) políticas y prácticas de personal, g) influencias externas que afectan las operaciones yprácticas de la entidad.
b) La evaluación de riesgos.- una evaluación de riesgos de una entidad en la información financiera es la identificación, análisis y administración de riesgos relevantes en la preparación de estados financieros que pudieran evitar que estos estén razonablemente presentados de acuerdo con las Normas de Información Financiera o cualquier otra base de contabilidad aceptada.Riesgos relevantes a la información financiera incluyen eventos o circunstancias externas e internas que pueden ocurrir ya afectar la habilidad de la entidad en el registro, procesamiento, agrupación o reporte de información, consistente con las aseveraciones de la Administración en los estados financieros. Estos riesgos podrán surgir o cambiar, derivado de las circunstancias como las que se mencionana continuación: cambios en el ambiente operativo, nuevo personal, sistemas de información nuevos o rediseñados, crecimientos acelerados, nuevas tecnologías, nuevas líneas, productos o actividades, reestructuraciones corporativas, cambios en normas de información financiera, personal con mucha antigüedad en el puesto, operaciones en el extranjero.
c) Los sistemas de información y comunicación.-los sistemas de información relevantes a los objetivos de los reportes financieros, los cuales incluyen el sistema contable, consisten en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad económica. Para que un sistema contable sea útil y confiable, debe de contar conmétodos y registros que: a) identifiquen y registren únicamente las transacciones reales que reúnen los criterios establecidos por la Administración, b)describan oportunamente todas las transacciones con el detalle necesario que permita su adecuada clasificación, c) cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias, d) registren las transacciones en el periodo correspondido, e)presenten yrevelen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros.
d) Los procedimientos de control.- estos objetivos pueden ser de carácter preventivo o detectivo. Los procedimientos de carácter preventivo son establecidos para evitar errores durante el desarrollo de las transacciones. Los procedimientos de control de carácter detectivo tienen como finalidad detectar los errores o las...