Boletin 3050 auditoria

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Boletín 3050
Estudio y evaluación del Control Interno
Generalidades
El estudio y evaluación del Control Interno tiene como objeto cumplir con la norma y ejecución de trabajo que requiere que: “El auditor deba efectuar un estudio y evaluación del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza,extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría”.
El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer una relación específica entre la calidad del control interno de la entidad y la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría. El auditor deberá comunicar las debilidades y desviaciones al control interno del cliente.Alcance y limitaciones
Este boletín trata sobre el estudio y evaluación del control interno que el auditor efectúa en una revisión de estados financieros practicada conforme a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.
Objetivo
Su principal objetivo es definir los elementos de la estructura del control interno, y establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluacióncomo un aspecto fundamental al diseñar la estrategia de auditoría.
Definición y elementos de la estructura de control interno
La estructura del CI de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. Se compone de la siguiente manera:
a) Ambiente de control
b) Evaluaciónde riesgos
c) Los sistemas de información y comunicación
d) Los procedimientos de control
e) La vigilancia
La división del Control Interno en cinco elementos proporciona al auditor una estructura útil para evaluar el impacto de los controles internos de una entidad en la auditoria.

Ambiente de control
Representa la combinación de factores que afectan las políticas yprocedimientos de una entidad fortaleciendo o debilitando sus controles. Se enumeran los siguientes:
a) Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos:
En una entidad, el tener un ambiente de control satisfactorio depende fundamentalmente de la actitud y las medidas de acción que tome la administración que de cualquier otra cosa. La efectividad del control interno depende en granmedida de la integridad y de los valores éticos del personal que diseña, administra y vigila el control interno de la entidad.
b) Estructura de organización de la entidad
Si el tamaño de la estructura de la organización no es apropiado para las actividades de la entidad, o el conocimiento y la experiencia de los gerentes y personal clave no es la adecuada, puede existir un mayor riesgo enel debilitamiento de los controles.
c) Funcionamiento del consejo de administración y sus comités:
Las actividades del Consejo de Administración y otros comités pueden ser importantes para fortalecer los controles, siempre y cuando estos sean participativos.
d) Métodos para asignar autoridad y responsabilidad:
Es importante que la asignación de autoridad y responsabilidad este acordecon los objetivos y metas organizacionales.
e) Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las políticas y procedimientos.
El grado de supervisión continua sobre la operación que lleva a cabo la administración, da una evidencia importante de si el sistema de control interno está funcionando adecuadamente.
f) Políticas y prácticas del personal
Laexistencia de políticas y procedimientos para contratar, entrenar, promover y compensar a los empleados, así como la existencia de códigos de conducta u otros lineamientos de comportamiento, fortalecen el ambiente de control.
g) Influencias externas que afectan las operaciones y prácticas de la entidad.
La calidad del ambiente de control es una clara indicación de la importancia que la...
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