BOLETIN 5070





COMUNICACIONES ENTRE EL AUDITOR SUCESOR Y EL AUDITOR PREDECESOR.

Generalidades:
Durante el ejercicio de tu profesión, un auditor puede ser llamado a suceder o reemplazar a un colega en la realización de un examen de estados financieros.
Al presentarse esta situación, antes de aceptar el compromiso, el auditor necesita obtener información del cliente en prospecto, de algunas otraspersonas y entidades, así como del colega a quien se pretende suceder o reemplazar. De esta manera, tendrá mayores elementos de juicio para decidir sobre la aceptación del trabajo.
Predecesor es el término empleado para un auditor que renuncia a continuar como tal o es notificado de que sus servicios profesionales han terminado.
El auditor que es invitado a hacer una propuesta o acepta llevar a caboun examen de estados financieros, es conocido como sucesor.
Una correcta comunicación con el auditor a quien se pretende suceder o reemplazar, constituye una conducta ética apropiada y pone de manifiesto principios fundamentales de cooperación así como fortalecer las relaciones profesionales.

Alcance y limitaciones:
Este boletín es aplicable siempre que un contador público ha sido contratado oestá por ser contado para hacer un examen de estados financieros de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas, de una entidad en la cual ya exista un auditor independiente a quien se pretenda suceder o reemplazar.
El presente boletín contiene los procedimientos relativos a la obtención de información que provenga del auditor a quien se pretenda suceder o reemplazar, con la cual el posiblenuevo auditor podrá tener mayores elementos de juicio para decidir sobre la aceptación del trabajo.
Por lo antes mencionado, este boletín no pretende contemplar otras circunstancias que hicieran necesaria la obtención de información por parte del auditor sucesor, directamente del cliente en prospecto y de algunas otras personas o entidades. Esta situación ya se encuentra contemplada en otrosboletines.

Objetivo del boletín:
El objetivo de este boletín, es proporcionar los procedimientos mínimos que deben existir cuando ocurre o se encuentra en proceso un cambio de auditores, para lograr una adecuada comunicación profesional entre el auditor sucesor y su predecesor.

Procedimientos recomendados:
La comunicación entre el auditor sucesor y predecesor ya sea verbal o escrita, deberá ser decarácter confidencial, aún cuando el sucesor acepte o no examinar los estados financieros.
Puede haber dos tipos de comunicación entre el auditor sucesor y predecesor, a saber:
a. Comunicaciones antes de la aceptación del examen de estados financieros.
Conseguir del cliente en prospecto autorización para obtener información del auditor predecesor.
Investigar las causas y considerar lasimplicaciones cuando el cliente en prospecto impide o limita las respuestas del auditor predecesor, antes de decidir si se acepta el encargo como auditor.
Preguntar al auditor predecesor sobre las razones que él conoce relativas al cambio de auditor, tales como:
1. Desacuerdos en relación con la aplicación de principios de contabilidad, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría y otros asuntosde similar importancia.
2. Hechos que pueden afectar la integridad de la administración y otros asuntos de importancia semejante.
Establecer con el auditor predecesor, la importancia que tiene contar con prontitud y e forma completa con la información solicitada sobre la entidad y que si decide, debido a circunstancias irregulares (tales como litigios), no dar respuesta completa a la solicitud loindique así expresa y claramente.
Considerar el impacto de respuestas limitadas, si se acepta el encargo de llevar a cabo el examen de estados financieros.

b. Otras comunicaciones que podrán llevarse a cabo antes o después de la aceptación del examen de estados financieros.
1. Solicitar al auditor predecesor, evidencia suficiente y competente que le proporcione al auditor sucesor un base...