Boletin 5110

BOLETIN 5100
EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES

Generalidades:
El efectivo e inversiones temporales deben estar constituidos por moneda de curso legal o sus equivalentes, propiedad de una entidady disponibles para la operación, tales como depósitos bancarios en cuentas de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales, monedas extranjeras y metales preciosos amonedados.
Las inversionestemporales están compuestas por valores negociables o instrumentos de inversión convertibles en efectivo a corto plazo. Son aquellos que se cotizan en bolsas de valores o son operados a través delsistema financiero.

Objetivos de auditoría:
a. Comprobar la existencia del efectivo y las inversiones temporales.
b. Verificar su correcta valuación
c. Determinar su disponibilidad inmediata orestricciones
d. Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones
e. Comprobar su adecuada presentación en el Balance General

Control Interno
Se deben cumplir los objetivosrelativos a autorización, procesamiento, clasificación de transacciones, salvaguarda física y de verificación y evaluación.
Ejemplos de aspectos a considerarse en la revisión, estudio y evaluación de laefectividad del control interno:
a. Controles adecuados sobre las entradas diarias de dinero, mediante recibos pre numerado, relaciones de cobranza y de valores recibidos por correo, endososrestrictivos, etc.
b. Depósito íntegro e inmediato de la cobranza
c. Aprobación por parle de la administración de las firmas autorizadas para girar contra las cuentas bancarias y para las adquisiciones,ventas y gravámenes.
d. Autorización de las salidas de dinero, expedición de cheques nominativos, límites para el pago de efectivo y comprobación adecuada.
Es indispensable que también se establezcansobre las salidas controles como autorización previa de las erogaciones, adecuada comprobación, control físico de facsímiles y chequeras, documentación comprobatoria.
e. Segregación adecuada de las...