Cartilla impto renta 2010

CARTILLA CASO PRÁCTICO IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA EJERCICIO GRAVABLE 2010
(CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN EL PDT N° 668)

ÍNDICE
1.- PRESENTACIÓN 2.- ADICIONES A LA UTILIDAD NETA 3.- DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA 4.- DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA 5.- ANEXOS Anexo N° 1 Balance General a valores históricos al 31 de diciembre de 2010.Anexo N° 2 Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de diciembre de 2010. Anexo N° 3 Detalle de los pagos del Impuesto Temporal a los Activo Netos - ITAN. Anexo N° 4 Detalle de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. Anexo N° 5 Determinación de los efectos de las diferencias temporales. Anexo N° 6 Impuesto a la Renta neto de los efectos de las diferencias temporales. Anexo Nº 7 Asientos contablesposteriores al Balance General. 6.- TABLAS ANEXAS

1. PRESENTACIÓN

Señor Contribuyente:
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT, con la finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de aquellos contribuyentes obligados a presentar su declaración jurada correspondiente al ejercicio gravable 2010, mediante el PDT N° 668, ha desarrollado elsiguiente caso práctico de determinación y cálculo del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, debiendo tener en cuenta las definiciones siguientes:

LEY

:

Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N° 179-2004-EF y modificatorias. Decreto Supremo N° 122-94-EF y normas modificatorias. Impuesto a la Renta. Impuesto a las Transacciones Financieras- Ley N° 28194 y modificatoria, Decreto Supremo Nº 047-2004-EF y modificatorias. Impuesto Temporal a los Activos Netos - Ley N° 28424 y modificatorias y Decreto Supremo N° 025-2005-EF. Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010.

REGLAMENTO IMPUESTO ITF

: : :

ITAN

:

EJERCICIO GRAVABLE : UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT)

:

Tres mil seiscientos Nuevos Soles (S/. 3,600).Enunciado:
La empresa comercial “Representaciones Agrarias” S.A.C. identificada con RUC Nº 20484095704 y domicilio en la Av. Argentina Nº 2340 – Lima Cercado; tiene como actividad principal la comercialización en el país y en el exterior de productos agrarios y desarrolla actividades desde el año 2000. Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría delejercicio gravable 2010 presenta la siguiente información: 1) El Balance General a valores históricos al 31.12.2010 (Ver Anexo Nº 1), refleja una utilidad antes del cálculo del Impuesto de S/.10’140,146. Partiendo de este monto, que deberá consignarse en la casilla 484 del Estado de Ganancias y Pérdidas del PDT Nº 668, se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta NetaImponible. 2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondientes al ejercicio 2010 en base al sistema al que se refiere el inciso a) del artículo 85° de la Ley (Sistema de Coeficientes) por un importe total de S/. 2,575,427. Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado(S/.310,286) (Ver anexos Nº 3 y 4). 3) Al 31 de diciembre de 2010, la empresa cuenta con un total de setenta y cuatro (74) trabajadores bajo relación de dependencia, por consiguiente, se encuentra obligada a otorgar una participación en las utilidades a los trabajadores del 8 % de la Renta Anual antes de Impuestos, alícuota que le corresponde por tratarse de una empresa comercial (Artículo 2° del DecretoLegislativo Nº 892). Asimismo, la empresa cumplió con efectuar el pago dentro del plazo establecido para la presentación de la declaración jurada anual. 4) La empresa desde el año 2007 tiene contratados a dos (2) trabajadores discapacitados, los cuales perciben una remuneración mensual de S/. 1,250 Nuevos Soles. Adicionalmente, en el mes de agosto de 2010, ingresa a laborar a la empresa un (1)...