Casilla 109

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Declaración Jurada de IGV

Principales alcances para el llenado del PDT
(Segunda Parte)
El debido llenado de una declaración determinativa, en este caso del
PDT IGV Renta Mensual, es una labor que no solo implica la comunicación de información veraz respecto a la obligación tributaria, el tributo
y su cuantía, sino también la consignación adecuada de los datos en las
casillashabilitadas para tal efecto. Atendiendo a estas observaciones,
resulta necesario conocer el marco teórico previsto en la legislación del
IGV y los aspectos operativos dispuestos en el rubro "ayuda" del PDT
referido para lograr lo antes indicado.
En la presente entrega, desarrollaremos de manera esquemática el marco normativo que regula las casillas ubicadas en el rubro ventas: no
gravadas, sin efectoen ratio; otras ventas, así como el rubro compras.
3.4. Casilla 109: Ventas no gravadas sin efecto en ratio

Es claro que el llenado del PDT debe ajustarse a las disposiciones
de la normativa del IGV para efectos de la determinación correcta de la deuda tributaria por dicho concepto (IGV).

Así las cosas, en consonancia con lo prescrito en el artículo 29º de la
LIGV, el rubro ventas del citadoPDT exige información vinculada a
la determinación del débito fiscal o el crédito fiscal. Así, se requiere
consignar información en la casilla 100 referida a las operaciones
gravadas y en la casilla 105 respecto a las operaciones no gravadas.
En esta última casilla, como ya lo hemos mencionado anteriormente, no solo se deberá consignar las operaciones exoneradas sino
también las inafectas, en tantotengan incidencia en la prorrata para
determinar el crédito fiscal del IGV.

Por otro lado, en este rubro (ventas), el PDT también solicita información que si bien no influye en la determinación del débito
fiscal o el crédito fiscal, consideramos que respondería más bien
a una suerte de información que requeriría la Administración Tributaria para propósitos de una labor de fiscalización. Así,éste
sería el caso de la casilla 112, en la cual se deberá consignar
las operaciones previstas de manera expresa en el acápite ii) del
numeral 6.2 del articulo 6° del Reglamento de la Ley del IGV, tal
y como lo desarrollamos en el tópico siguiente.



3.4.1. ¿Qué conceptos se deberán considerar en la casilla 109?
Respecto al llenado de la casilla 109 - ventas no gravadas sin
efecto en ratio, laayuda del PDT nos indica lo siguiente:

INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE







“Casilla 109: Ventas no gravadas sin efecto en ratio
Consigne el monto de las ventas de bienes y servicios no gravados, sin incluir las exportaciones ni las señaladas en la casilla 112, netos de descuentos y rebajas; siempre que el valor
de las mismas NO deba ser considerado para determinar el
porcentaje (ratio) aaplicar al impuesto que haya gravado la
adquisición de bienes, servicios, contratos de construcción e
importaciones que otorgan derecho a crédito fiscal y obtener
el crédito fiscal a utilizar en el mes, de acuerdo a lo señalado
en el numeral 6.2 del artículo 6° del reglamento del IGV”.
De la lectura de la citada ayuda, se aprecia que esta casilla 109
no tiene vinculación estrecha con la determinacióndel IGV, por
lo cual es válido preguntarse qué conceptos deberían declararse
en dicho rubro y aún más si sería obligatoria consignar información considerando lo dispuesto en el artículo 29º de la LIGV.
Al respecto, nos permitimos citar algunos supuestos que en nuestra opinión cabría considerar en la casilla bajo análisis, sin perjuicio de ello es evidente que se requiere una precisión por partede la Administración Tributaria respecto a su alcance:

Supuestos que podrían considerarse en la casilla 109 - Ventas no gravadas sin
efecto en ratio:
• Monto correspondiente a entregas promocionales que no exceden el 1% de
sus ingresos brutos promedio mensuales de los últimos doce (12) meses.
El numeral 3 del artículo 2º del RLIGV no califica a este tipo de retiros como
una operación de...