CASO PRACTICO INTEGRAL DE AUDITORIA TRIBUTARIA



























AUDITORIA TRIBUTARIA
1. Ud. ha sido designado como miembro de una comisión auditora para ejecutar una auditoria tributaria en la empresa constructora “CORAMSA EIRL”, identificada con RUC20236547800, perteneciente al Régimen General del impuesto a la Renta. La empresa por sus operaciones realizadas en el año 2010, ha contratado los servicios de la sociedad auditora a lacual pertenece usted, para que examine los tributos por pagar y patrimonio de la empresa con sus respectivas provisiones, pagos efectuados, por lo que usted deberá determinar si la empresa ha cumplido con sus obligaciones tributarias; y si fuera el caso, establecer si ha incurrido en infracciones tributarias, para lo cual deberá determinar la infracción cometida y plantear las soluciones quecorresponda. Según contrato, el informe de auditoría debió ser emitido el 04 de julio del 2012.
a. Declaraciones juradas correspondientes del año 2010:
DD.JJ.2010
MES
SEGÙN CONTRIBUYENTE
IMPUESTO
A PAGAR

DÈBITO
CRÈDITO

Enero
3700
3500
200
Febrero
3800
3100
700
Marzo
4500
4200
300
Abril
5100
3150
1950
Mayo
4800
1800
3000
Junio
3100
2900
200
Julio
3100
1000
2100
Agosto
2800
1750
1050
Septiembre
72005270
1930
Octubre
5200
3780
1420
Noviembre
3950
3700
250
Diciembre
3090
4500
-1410
Totales
50340
38650
11690
º Crédito indebido
La empresa cumplió con el pago y presentación de PDT 621 IGV-RENTA de sus obligaciones hasta el mes de Noviembre del 2014, en el mes de Diciembre su presentación fue extemporánea.
b. El auditor verificó el uso del crédito fiscal, encontrándose que en el mes de septiembrese efectuaron compras de materiales de construcción, los cuales fueron trasladados a la ciudad de recuay donde se encuentra ubicada la casa del Gerente General de la empresa, dicho material fue utilizado en la construcción del 4to piso de la casa, cabe indicar que el centro de operaciones de la obra se encuentra en la ciudad en la ciudad de Huaraz, los materiales consumidos fueron adquiridos segúnel detalle siguiente:
Compra de Materiales de Construcción
CONCEPTO
BASE IMPONIBLE
IGV
TOTAL
Cemento
15000.00
2850.00
17850.00
Ladrillos
12737.82
2420.18
15158.00
Totales
27737.82
5270.18
33008.00

c. Se verificó el libro Caja y Bancos donde se verificó que las siguientes compras fueron efectuadas con cheque sin el sello de NO NEGOCIABLES por compras superiores a s/. 5000, según el siguientedetalle:
Compras con cheques que no cuentan con el sello de "no negociables"
FECHA
PROVEEDOR
CONCEPTO
BASE IMPONIBLE
IGV
TOTAL
10/12/2014
lima SAA
Cerámica 26x26
12800
2432
15232
23/12/2014
El constructor
Pegamento
8000
1520
9520
TOTAL
20800
3952
24752
No se cumplió con pagar de conformidad con lo señalado por el Artículo 5º de la ley nº 28194

a. Al analizar el incremento de capital de la empresa, sedeterminó que el aumento se justificó con aporte de una camioneta, entregada por el socio Jorge Zavaleta Ramírez cuyo costo equivalente corresponde a 40000 acciones con un valor nominal de s/. 1.00 cada acción, la operación ocurrió en mayo del 2010. El valor de mercado de la camioneta asciende a s/. 20000(Veinte mil y 00/100 Nuevos Soles):
SE PIDE:
1. Formular el Memorándum o carta deplanificación con su respectivo programa de auditoria.
2. Cuestionario de control interno tributario.
3. Calculo del crédito fiscal del IGV y determinación del impuesto a pagar.
4. Calcule las multas e interés correspondiente.
5. El resumen de la deuda tributaria
6. Situación del incremento de capital.
7. Informe de auditoría tributaria, para lo cual en determinados casos deberá asumir datos hipotéticos.PRIMERA FASE: PLANIFICACIÒN
1. Formular el Memorándum o carta de planificación con su respectivo Programa de Auditoria.

MEMORÀNDUM DE PLANIFICACIÒN


I. FINALIDAD
La auditoría tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las obligaciones tributarias de la empresa constructora CORAMSA EIRL, por el periodo culminado el 31 de diciembre del 2010.

II. OBJETIVOS DEL EXAMEN
II.1...