casos practicos nic 11

Caso Práctico NIC 12

Una Empresa que vende artículos electrodomésticos mantiene una provisión de Q. 10,000 para cubrir las probables garantías de sus productos. Para fines tributarios, estosgastos no son deducibles hasta el período en que la Empresa incurra en gastos por garantías efectivamente reclamadas.

Para el ejercicio 2012, la Compañía arrojó una utilidad antes de impuestos de Q100,000 (incluye los Q 10,000 de provisión de garantías)

Determinación del Impuesto a la Efecto tributario 30%
renta 2012


Utilidad contable 100,000 30,000 Gasto tributario+ Gastos no aceptados (D.T.) 10,000 3,000 ISR Diferido
Utilidad Gravable 110,000 33,000 Impto. a pagar
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Estado deGanancias y Pérdidas

Sin aplicar NIC 12 Aplicando NIC 12

Utilidad antes de imptos. 100,000 100,000
Impuesto a la renta ( 33,000) ( 30,000)
Utilidadneta 67,000 70,000 ======== =======


Contabilización del Impuesto a la Renta

S/. S/.

DB GastoTributario 30,000
DB ISR activo 3,000
CR Impuesto por pagar 33,000

Supongamos que en el año 2013 la Compañía paga la garantía de Q 10,000 que provisionó el año anterior;por lo tanto, será considerado como gasto deducible para fines tributarios.

La utilidad para 2013 asciende a Q 150,000.





Determinación del Impuesto a la Efecto tributario30%
renta 2001 (D. L. 774)


Utilidad contable 150,000 45,000 Gasto tributario
(-) Gastos deducibles (D.T.) ( 10,000) ( 3,000) ISR Diferido (recuperación)Utilidad Gravable 140,000 42,000 Impto. a pagar
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Estado de Ganancias y Pérdidas

Sin aplicar NIC 12...