cedulas auditoria

Concepto:

Las cédulas de auditoría son documentos en los que se describen los procedimientos y técnicas utilizadas durante la ejecución de la auditoría, así como los resultados y conclusiones en que sustenta la opinión del auditor.

A efecto de que las cédulas que integran los papeles de trabajo reúnan las características enunciadas anteriormente y cumplan con su objetivo, en seguida seestablecen de manera enunciativa, más no limitativa, algunas reglas o principios para su diseño y elaboración:
1. Adoptar, según el tipo de auditoría, las reglamentaciones necesarias.
2. Decidir si es necesaria su formulación, en función del objetivo y procedimientos aplicados.
3. Efectuar un diseño previo y elaborarlas preferentemente mediante computadora.

4. Aprovechar los elementosdocumentales proporcionados por el sujeto
fiscalizado.
5. Anotar los datos en columnas.
6. Asentar en la cédula los datos suficientes y necesarios, y tener cuidado
de que estén completos.
7. Ordenar y anotar los datos de tal forma que el lector llegue al mismo
conocimiento de la información y a la misma conclusión que el auditor
que elaboró la cédula.
8. Efectuar los cruces de cifras que seannecesarios para relacionar
los datos contenidos en la cédula con los asentados en otras cédulas.
9. Para efectos de corrección, en las cédulas elaboradas manualmente,
las palabras o números incorrectos se tacharán y los correctos
se escribirán en la parte superior con la rúbrica de quien elaboró
o supervisó la cédula.
10. Una vez elaborada una cédula en forma manual, ésta no deberá
desecharse nipasarse en limpio, por lo que se deberá trabajar siempre
con limpieza y precisión.
11. Los datos y cifras de las cédulas que se elaboren manualmente,
se escribirán con letra legible o de molde y con tinta negra.
12. En caso de que las cédulas se elaboren mediante computadora, éstas
se deberán imprimir, preferentemente en papel de color, para agilizar
su localización e identificación en loslegajos.


Índices
Para facilitar el ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo y su rápida localización, se acostumbra ponerles una clave a todos y cada uno de ellos en lugar visible que se escribe generalmente con un lápiz de color denominado "lápiz de Auditoría".

Esta clave recibe el nombre de índice y mediante él se puede saber de qué papel se trata y el lugar que le correspondeen su respectivo archivo.

En teoría no importa qué sistema se escoja como índice, pero el elegido debe proveer un ordenamiento lógico y ser suficientemente elásticos para posibles modificaciones.

Índice Alfabético Doble Numérico: Es una combinación de los sistemas Numérico Alfabético y Alfabético Doble. Pues se le asigna una letra mayúscula a las cédulas sumarias de Activo y doble letramayúscula a las sumarias de Pasivo y Capital. Las cédulas analíticas se indexan con la letra o letras de la respectiva sumaria y un número arábigo progresivo. Las cuentas de Resultados se indexan con números arábigos en múltiplos de 10 en forma ascendente. Este es el sistema de mayor utilización por la facilidad de su uso y su popularidad a nivel nacional e internacional.

Índice Numérico: Alas cédulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y Resultados se le asignan números arábigos progresivos y las cédulas analíticas números fraccionarios. Resulta muy apropiado usar como índice numérico el código asignado a las cuentas por el Plan Único de Cuentas PUC







NOMBRE DE LA CÉDULA
TIPO DE CÉDULA ÍNDICE ALFABETICO DOBLE NUMERICO ÍNDICE NUMERICO
PUC
Balance General ActivoHoja de Trabajo BG/1 1
Balance General Pasivo Hoja de Trabajo BG/2 2
Balance General Patrimonio Hoja de Trabajo BG/3 3
Estado de Resultados Ingresos Hoja de Trabajo PyG/1 4
Estado de Resultados Egresos Hoja de Trabajo PyG/2 5
Estado de Resultados Costo de Ventas Hoja de Trabajo PyG/3 6
DISPONIBLE Sumaria A 11
CAJA GENERAL Analítica A1 110505
Caja General Oficina Principal Sub-analítica...