CIERRE CONTABLE Y PREPARACION DE ESTADOS FINANCIEROS

C IER R E C O N TA B LE Y
P R EPA R A C IO N D E
ES TA D O S FIN A N C IER O S

PR EPA R A CIO N D E LO S ESTA D O S
FIN A N CIER O S
Balance de
Prueba o
comparació
n.

Balance
General.

Ajustes.

HOJA DE TRABAJO

Estado de
Resultados.

Balance
Ajustado.

C IER R E C O N TA B LE
Cuando finaliza el periodo contable, las
empresas ajustan sus cuentas y cierran los
libros de contabilidad, con elpropósito de
conocer los resultados de sus operaciones,
la situación financiera y preparar los
estados financieros.

A JU STES
Registrar las transacciones o hechos
económicos que no se hayan
reconocido, corregir los errores
cometidos en asientos contables, las
transacciones que a la fecha de corte
no han sido registradas, corrección
de errores y omisiones,
reconocimiento de gastos financieros
comodiferencia de cambio, pérdida
del poder adquisitivo de la moneda

C lases de ajustes
 Los resultados de arqueo de caja y







conciliación bancaria
Las provisiones y estimaciones
Las depreciaciones
Las amortizaciones de diferidos
Rentas causadas no cobradas
Gastos causados no cobrados
Bajas de activos

ARQUEO DE CAJA
Análisis
Transacciones
Sobrantes
Faltantes

Ingresos

Caja
GeneralCheque

Efectivo

Organización

Perdidas

CONCILIACIÓN BANCARIA
Bancos

Libros

Cheques pendientes de cobro

Depósitos de última hora

Cheques ajenos

Errores numéricos u omisiones

Cheques devueltos por falta de fondos
Cargos que el Banco efectúa
Abonos hechos a la Empresa por el Banco
Errores u omisiones

Inadecuada
segregación
de funciones

Partidas conciliatorias falsas o antiguas

Partidasconciliatorias
con
implicaciones
significativas en los
estados financieros

El
valor
moneda
extranjera
concuerde
la tasa.

RIESGOS

El valor real
registrado no
concuerde con
el anotado en
los libros

en
no
con

La conciliación no es revisada por un
nivel superior de la persona que lo
prepara.

CONTROLES
REVISOR
FISCAL
Revisar que el periodo
de corte es el correcto
Revisar que los saldos decontabilidad
según las conciliaciones crucen con los
saldos del balance
Revisar que las cuentas
están a nombre de la
compañía

Revisar
que
las
operacional aritméticas
están correctas

Revisar que los saldos del extracto según las conciliaciones
bancarias crucen con los extractos originales y/o las
confirmaciones de los bancos recibidas
Para cuentas en moneda extranjera
verificar la adecuada conversiónRevisar la existencia y validez de las
partidas conciliatorias

P R O V IS IO N ES
Es cuando existe incertidumbre acerca de la titularidad,
cuantía, o vencimiento de la partida, se utiliza en el contexto de
partidas tales como:
•Gastos
•Contingencias
•Depreciaciones
•Pérdida de valor por deterioro de activos
•Deudores de dudoso cobro.
•Impuestos.

Los términos provisión y contingencia estáninterrelacionados
en la medida en que la contingencia es la posibilidad de que
una cosa suceda o no suceda, y provisión es la acción o efecto
de proveer.

P rovisiones por gastos
Riesgo

Control

Falta de documento soporte.

La manera más sencilla de probar
este tipo de provisiones es
verificar contra el documento
soporte la cancelación del mismo.

No determinar el corte de las
operaciones de formacorrecta

Validar los importes pagados

Las partidas de montos elevados
no estén aprobadas.

Comprobar la correcta política de
la empresa para el tratamiento de
estas partidas

P rovisiones por reestructuración

Riesgo

Control

La no existencia de la provisión
en el momento de la
reestructuración.

Prever de una forma anticipada
estos sucesos.

Demandas

P rovisiones por contingencias
RiesgoControl

• Demandas en contra de la
compañía

Confirmaciones con abogados

• Garantías de los productos

Revisión de actas

• Sanciones por incumplimiento
de contratos

Revisión de correspondencia con
entidades de vigilancia y control

• Sanciones por pago errores o
pagos extemporáneos en los
impuestos
• Controversias con respecto al
impuesto de renta
• Sanciones por el
incumplimiento de leyes y...