Cierre Contable

CIERRE CONTABLE
Lo denominamos así a las labores a desarrollar en el proceso de cierre de libros, así como el
reconocimiento de los ingresos, gastos, activos y pasivos no reconocidos anteriormente pero
devengados a la fecha del cierre del ejercicio.

1)) LABORES A DESARROLLAR EN EL PROCESO DE CIIERRE CONTABLE
1 LABORES A DESARROLLAR EN EL PROCESO DE C ERRE CONTABLE
A)

Análisis deCuentas
Los saldos de las cuentas mostradas en los registros contables (Libro Mayor) deben guardar
concordancia con lo realmente disponible, existente o efectuado. De no existir coincidencia
efectuar el ajuste contable.
Analizar y realizar las pruebas de comprobación de saldos de las cuentas del Balance (activo,
pasivo y patrimonio neto) y de Resultados (Ingresos y Gastos), considerandofundamentalmente lo siguiente:
Arqueo de fondos y valores
Conciliaciones bancarias
Inventario físico de bienes de activo fijo
Inventario físico de bienes de consumo
Inventario físico de bienes no depreciables
Otros

B)

Registro contable de los ajustes técnicos mensual o anual
Verificar el adecuado registro contable de los ajustes técnicos efectuados en forma
mensualizada, los mismos que estánreferidos a los siguientes conceptos:
Provisión para cuentas de cobranza dudosa
Desvalorización de existencias
Fluctuación de valores
Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo
Amortización de Intangibles
Agotamiento de bienes agropecuarios, pesqueros, minas y canteras
Provisión para beneficios sociales
Provisión para obligaciones previsionales
Aplicación de las cargas diferidas ygastos anticipados.
Realización de los ingresos diferidos.
Ajustes por tipos de cambio en moneda extranjera.
Los asientos contables de dichos ajustes se registran al cierre de cada ejercicio.

C)

Análisis de partidas a conciliar entre el resultado contable y tributario.
Revisar las partidas a conciliar entre la renta contable y la renta fiscal, a fin de determinar su
valor al cierre de año.Las partidas a conciliar que se presentan con mayor frecuencia son:
1.

Gastos (contable) no Deducibles (no aceptadas fiscalmente)

2.

Ingresos (contable) no Gravable

3.

No son Gastos (contable) pero es Deducible (aceptadas fiscalmente)

4.

No son Ingresos (contable) pero es Gravable (renta gravada).

Para efectos tributarios se consideran las rentas gravadas, exoneradas,inafectas las
deducciones, las pérdidas tributarias, rentas presuntas, beneficios tributarios, ingresos y costos
diferidos y etc. De acuerdo a normas legales tributarias.
Para efectos contables los indicados en las NIC/NIIF
Las diferencias entre lo contable y tributario originara diferencias Permanentes y Temporales.

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D)

REGISTRO DE CIERRE DE LIBROS
El proceso de cierre de libros esla parte culminante de la fase contable de un ejercicio, que
permite cerrar los libros de: inventarios y balances, el libro diario y mayor de un ejercicio.
Cerrar las cuentas de ingresos (cargando) y gastos (abonando).
Cuando los ingresos son mayores que los gastos la diferencia es la utilidad del ejercicio antes
de participación e impuesto a la renta.
Cuando los gastos son mayores que losingresos la diferencia es pérdida del ejercicio.
Determinar la participación de los trabajadores y el impuesto a la renta si se han obtenido
utilidades como gasto, pasivo y diferido.
Transferir al resultado del ejercicio (cuando exista utilidad considerar el gasto por
participaciones e impuesto a la renta) a la cuenta de patrimonio neto resultados acumulados.
Saldar las cuentas de balancegeneral. Los saldos deudores se abonan y los saldos
acreedores se cargan.

2)) APLIICACIION CONTABLE Y TRIIBUTARIIA EN LOS REGIISTROS
2 APL CAC ON CONTABLE Y TR BUTAR A EN LOS REG STROS
Para registrar en los libros las transacciones de las empresas así como la presentación de
información financiera se debe tener presente la preeminencia en la aplicación de los Principios de
Contabilidad...