Cierre contable

CIERRE CONTABLE
Lo denominamos así a las labores a desarrollar en el proceso de cierre de libros, así como el reconocimiento de los ingresos, gastos, activos y pasivos no reconocidos anteriormente pero devengados a la fecha del cierre del ejercicio.

1 LABORES A DESARROLLAR EN EL PROCESO DE CIERRE CONTABLE

1 Análisis de Cuentas

Los saldos de las cuentas mostradas en losregistros contables (Libro Mayor) deben guardar concordancia con lo realmente disponible, existente o efectuado. De no existir coincidencia efectuar el ajuste contable.
Analizar y realizar las pruebas de comprobación de saldos de las cuentas del Balance (activo, pasivo y patrimonio neto) y de Resultados (Ingresos y Gastos), considerando fundamentalmente lo siguiente:
• Arqueo de fondosy valores
• Conciliaciones bancarias
• Inventario físico de bienes de activo fijo
• Inventario físico de bienes de consumo
• Inventario físico de bienes no depreciables
• Otros

2 Registro contable de los ajustes técnicos mensual o anual

Verificar el adecuado registro contable de los ajustes técnicos efectuados en forma mensualizada, losmismos que están referidos a los siguientes conceptos:
• Provisión para cuentas de cobranza dudosa
• Desvalorización de existencias
• Fluctuación de valores
• Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo
• Amortización de Intangibles
• Agotamiento de bienes agropecuarios, pesqueros, minas y canteras
• Provisión para beneficios sociales• Provisión para obligaciones previsionales
• Aplicación de las cargas diferidas y gastos anticipados.
• Realización de los ingresos diferidos.
• Ajustes por tipos de cambio en moneda extranjera.
Los asientos contables de dichos ajustes se registran al cierre de cada ejercicio.

3 Análisis de partidas a conciliar entre el resultado contable ytributario.

Revisar las partidas a conciliar entre la renta contable y la renta fiscal, a fin de determinar su valor al cierre de año.
Las partidas a conciliar que se presentan con mayor frecuencia son:
1. Gastos (contable) no Deducibles (no aceptadas fiscalmente)
2. Ingresos (contable) no Gravable
3. No son Gastos (contable) pero es Deducible (aceptadasfiscalmente)
4. No son Ingresos (contable) pero es Gravable (renta gravada).
Para efectos tributarios se consideran las rentas gravadas, exoneradas, inafectas las deducciones, las pérdidas tributarias, rentas presuntas, beneficios tributarios, ingresos y costos diferidos y etc. De acuerdo a normas legales tributarias.
Para efectos contables los indicados en las NIC/NIIF
Lasdiferencias entre lo contable y tributario originara diferencias Permanentes y Temporales.

4 REGISTRO DE CIERRE DE LIBROS

El proceso de cierre de libros es la parte culminante de la fase contable de un ejercicio, que permite cerrar los libros de: inventarios y balances, el libro diario y mayor de un ejercicio.
Cerrar las cuentas de ingresos (cargando) y gastos (abonando).Cuando los ingresos son mayores que los gastos la diferencia es la utilidad del ejercicio antes de participación e impuesto a la renta.
Cuando los gastos son mayores que los ingresos la diferencia es pérdida del ejercicio.
Determinar la participación de los trabajadores y el impuesto a la renta si se han obtenido utilidades como gasto, pasivo y diferido.
Transferir alresultado del ejercicio (cuando exista utilidad considerar el gasto por participaciones e impuesto a la renta) a la cuenta de patrimonio neto resultados acumulados.
Saldar las cuentas de balance general. Los saldos deudores se abonan y los saldos acreedores se cargan.

2 APLICACION CONTABLE Y TRIBUTARIA EN LOS REGISTROS

Para registrar en los libros las transacciones de las empresas...