Circularización De Saldos

ELABORACION DE ESTADOS
FINANCIEROS CON DATOS
INCOMPLETOS

Elaborado por: Lic. Marco Antonio Oliva Orellana
Para : Tutoría en Estudios Superiores TES

1

Caja y
Bancos
Rentas

Préstamo

Ventas

Clientes
InventarioFina
l
Cuentas
por Cobrar

Depreciació
n Gasto

Cuentas por
Pagar

Mobiliari
o

Sueldos
Inventario
Inicial

Devol. Sobre Compras

ELABORACION DEESTADOS FINANCIEROS CON DATOS
INCOMPLETOS

BALANCE
GENERAL
ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE

ESTADO DE FLUJO

GANACIAS

DE EFECTIVO

NO

DISTRIBUIDAS

2

ASPECTOS GENERALES

LA ECUACION PATRIMONIAL

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

ASPECTOS GENERALES

EL SISTEMA DE PARTIDA DOBLE
I
El sistema de partida doble consiste en que
toda transacción que se registra afecta dos omás cuentas

3

DETERMINACION DE LOS RUBROS DEL ESTADO
DE RESULTADOS

VENTAS
• Al contado; para lo cual la fuente de información
que se tiene son las facturas y los ingresos a la caja.
•
• Al crédito; para lo cual la fuente de información que
se tiene son las facturas y el registro de los clientes.

Debe tomarse en cuenta que algunas veces
las rebajas o las devoluciones sobre ventasson en efectivo y por lo tanto no afectan la
cuenta de clientes; así como la provisión para
cuentas incobrables. Para ilustrar lo anterior,
veamos las partidas relacionadas:

4

LAS REBAJAS,
DEVOLUCIONES Y
DESCUENTO
SOBRE VENTAS
SON EN EFECTIVO

REBAJAS Y DEVOLUCIONES
DESCTO. SOBRE VENTAS
CAJA Y BANCOS

CUENTAS INCOBRABLES
PROVISIONES
PARA CUENTAS
INCOBRABLES

Q.300
Q.300Q. 200

PROVISION CTAS INCOB.

Q.200

NO SE TOMAN EN CUENTA PARA LA
DETERMINACION DE LAS VENTAS

REBAJAS Y DEVOLUCIONES
LAS REBAJAS,
DEVOLUCIONES
Y DESCUENTO
SOBRE VENTAS
NO SON EN
EFECTIVO

DESCTO. SOBRE VENTAS

Q. 1500

CTAS POR COBRAR

CUENTAS INCOBRABLES

Q. 150

Q. 500

CTAS POR COBRAR
CUENTAS
INCOBRABLES
DADAS DE BAJA

Q.500

PROVISIÓN CUENTASINCOBRABLES
CTAS POR COBRAR

Q. 850
Q.850

SI SE TOMAN EN CUENTA PARA LA
DETERMINACION DE LAS VENTAS

5

CUENTAS INCOBRABLES

CUENTAS INCOBRABLES

Q 150

PROVISION CTAS INCOB.

CUENTAS INCOBRABLES

Q. 150

PROVISION CTAS INCOB.

SE TOMA PARA EL
DETERMINAR
VENTAS AL
CREDITO

Q 350

CUENTAS POR COBRAR

SE TOMA EN
ESTADO DE
RESULTADOS

Q. 350

Q 50

CUENTAS PORCOBRAR

Q. 50

Esquema para determinar las VENTAS:
Ventas al Contado
Ventas al Crédito
Saldo final de Clientes
( +) Saldo final de Doctos.
Por Cobrar
+) Pagos de Clientes y
Documentos
Rebajas, Devol y
Descto. Sobre Ventas
Cuentas Incobrables
Sub-total
(-) Saldo inicial de Clientes
(-) Saldo inicial Doctos.
por Cobrar
Total de Ventas

Q 5,000
Q

2,500

Q

1,500

Q.

3,500Q.
200
Q.
300
Q. 8,000
Q. 1,000
Q. 3,000

Q
Q

4,000
9,000

6

Determinación de Ventas al Crédito
Cuentas por Cobrar
Saldo Inicial

Q. 5,000.00
Cobro de
Clientes

VENTAS AL
CREDITO

Q. 3,000.00

LAS REBAJAS,
DEVOLUCIONES
Y DESCUENTO
SOBRE
COMPRAS SON
EN EFECTIVO

Q. 1,000.00
Q. 500.00

Rebajas sobre
ventas
Saldo Final

Cuentas
dadas de bajaDevoluciones
Sobre Ventas

Q. 34,800.00

Q. 300.00

Q. 35,000.00

CAJA Y BANCOS

Q.300

REBAJAS Y DEVOLUCIONES
DESCTO. SOBRE COMPRAS

Q.300

NO SE TOMAN EN CUENTA PARA LA
DETERMINACION DE LAS COMPRAS

7

CTAS POR PAGAR
LAS REBAJAS,
DEVOLUCIONES
Y DESCUENTO
SOBRE
COMPRAS NO
SON EN
EFECTIVO

Q.500

REBAJAS, DEVOLUCIONES Y
DESCTO. SOBRE COMPRAS

Q. 500

SI SE TOMAN ENCUENTA PARA LA
DETERMINACION DE LAS COMPRAS

Esquema que nos servirá para determinar las
COMPRAS.
Compras al Contado
Compras al Crédito
Saldo final de Cuentas por Pagar
(+) Saldo final de Doctos. por Pagar
(+) Pagos a cuenta
Rebajas, Devol. Y
Descto Sobre Compras
Bonificaciones Sobre Compras
( -) Saldo inicial de Cuentas por Pagar
( -) Saldo inicial Doctos. por Pagar
Total de...