Circularización De Saldos
FINANCIEROS CON DATOS
INCOMPLETOS
Elaborado por: Lic. Marco Antonio Oliva Orellana
Para : Tutoría en Estudios Superiores TES
1
Caja y
Bancos
Rentas
Préstamo
Ventas
Clientes
InventarioFina
l
Cuentas
por Cobrar
Depreciació
n Gasto
Cuentas por
Pagar
Mobiliari
o
Sueldos
Inventario
Inicial
Devol. Sobre Compras
ELABORACION DEESTADOS FINANCIEROS CON DATOS
INCOMPLETOS
BALANCE
GENERAL
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE
ESTADO DE FLUJO
GANACIAS
DE EFECTIVO
NO
DISTRIBUIDAS
2
ASPECTOS GENERALES
LA ECUACION PATRIMONIAL
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
ASPECTOS GENERALES
EL SISTEMA DE PARTIDA DOBLE
I
El sistema de partida doble consiste en que
toda transacción que se registra afecta dos omás cuentas
3
DETERMINACION DE LOS RUBROS DEL ESTADO
DE RESULTADOS
VENTAS
• Al contado; para lo cual la fuente de información
que se tiene son las facturas y los ingresos a la caja.
•
• Al crédito; para lo cual la fuente de información que
se tiene son las facturas y el registro de los clientes.
Debe tomarse en cuenta que algunas veces
las rebajas o las devoluciones sobre ventasson en efectivo y por lo tanto no afectan la
cuenta de clientes; así como la provisión para
cuentas incobrables. Para ilustrar lo anterior,
veamos las partidas relacionadas:
4
LAS REBAJAS,
DEVOLUCIONES Y
DESCUENTO
SOBRE VENTAS
SON EN EFECTIVO
REBAJAS Y DEVOLUCIONES
DESCTO. SOBRE VENTAS
CAJA Y BANCOS
CUENTAS INCOBRABLES
PROVISIONES
PARA CUENTAS
INCOBRABLES
Q.300
Q.300Q. 200
PROVISION CTAS INCOB.
Q.200
NO SE TOMAN EN CUENTA PARA LA
DETERMINACION DE LAS VENTAS
REBAJAS Y DEVOLUCIONES
LAS REBAJAS,
DEVOLUCIONES
Y DESCUENTO
SOBRE VENTAS
NO SON EN
EFECTIVO
DESCTO. SOBRE VENTAS
Q. 1500
CTAS POR COBRAR
CUENTAS INCOBRABLES
Q. 150
Q. 500
CTAS POR COBRAR
CUENTAS
INCOBRABLES
DADAS DE BAJA
Q.500
PROVISIÓN CUENTASINCOBRABLES
CTAS POR COBRAR
Q. 850
Q.850
SI SE TOMAN EN CUENTA PARA LA
DETERMINACION DE LAS VENTAS
5
CUENTAS INCOBRABLES
CUENTAS INCOBRABLES
Q 150
PROVISION CTAS INCOB.
CUENTAS INCOBRABLES
Q. 150
PROVISION CTAS INCOB.
SE TOMA PARA EL
DETERMINAR
VENTAS AL
CREDITO
Q 350
CUENTAS POR COBRAR
SE TOMA EN
ESTADO DE
RESULTADOS
Q. 350
Q 50
CUENTAS PORCOBRAR
Q. 50
Esquema para determinar las VENTAS:
Ventas al Contado
Ventas al Crédito
Saldo final de Clientes
( +) Saldo final de Doctos.
Por Cobrar
+) Pagos de Clientes y
Documentos
Rebajas, Devol y
Descto. Sobre Ventas
Cuentas Incobrables
Sub-total
(-) Saldo inicial de Clientes
(-) Saldo inicial Doctos.
por Cobrar
Total de Ventas
Q 5,000
Q
2,500
Q
1,500
Q.
3,500Q.
200
Q.
300
Q. 8,000
Q. 1,000
Q. 3,000
Q
Q
4,000
9,000
6
Determinación de Ventas al Crédito
Cuentas por Cobrar
Saldo Inicial
Q. 5,000.00
Cobro de
Clientes
VENTAS AL
CREDITO
Q. 3,000.00
LAS REBAJAS,
DEVOLUCIONES
Y DESCUENTO
SOBRE
COMPRAS SON
EN EFECTIVO
Q. 1,000.00
Q. 500.00
Rebajas sobre
ventas
Saldo Final
Cuentas
dadas de bajaDevoluciones
Sobre Ventas
Q. 34,800.00
Q. 300.00
Q. 35,000.00
CAJA Y BANCOS
Q.300
REBAJAS Y DEVOLUCIONES
DESCTO. SOBRE COMPRAS
Q.300
NO SE TOMAN EN CUENTA PARA LA
DETERMINACION DE LAS COMPRAS
7
CTAS POR PAGAR
LAS REBAJAS,
DEVOLUCIONES
Y DESCUENTO
SOBRE
COMPRAS NO
SON EN
EFECTIVO
Q.500
REBAJAS, DEVOLUCIONES Y
DESCTO. SOBRE COMPRAS
Q. 500
SI SE TOMAN ENCUENTA PARA LA
DETERMINACION DE LAS COMPRAS
Esquema que nos servirá para determinar las
COMPRAS.
Compras al Contado
Compras al Crédito
Saldo final de Cuentas por Pagar
(+) Saldo final de Doctos. por Pagar
(+) Pagos a cuenta
Rebajas, Devol. Y
Descto Sobre Compras
Bonificaciones Sobre Compras
( -) Saldo inicial de Cuentas por Pagar
( -) Saldo inicial Doctos. por Pagar
Total de...
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