Codigo fiscal

Acreditamiento de impuestos federales
Acreditamiento del ISR pagado en México
Concepto
Un término muy utilizado en la legislación fiscal mexicana vigente, es el del acreditamiento; sin embargo, dentro de las disposiciones fiscales no se encuentra contenido un concepto que defina con precisión el significado de éste y los alcances del mismo. De acuerdo con el tratamiento que se le da a lapalabra acreditamiento dentro de nuestro marco tributario, podemos decir que es la disminución que se efectúa, de alguna cantidad pagada con anterioridad, de un estímulo fiscal o de un subsidio, para efectos de determinar el monto o cantidad por pagar en la declaración de pago provisional o definitivo o, en su caso, del ejercicio.
Personas morales que tributan en el régimen general. Cantidades quese pueden acreditar. El ISR que estos contribuyentes pueden acreditar es el siguiente:
1. El pagado en las declaraciones de pagos provisionales (Artículo 14 de la Ley del ISR).
2. El impuesto retenido por las instituciones del sistema financiero en los términos del artículo 58 de la ley, vigente hasta el 31 de diciembre de 2010, derivado de los intereses que paguen dichas instituciones a laspersonas morales del régimen general (Artículo 14 de la Ley del ISR).
3. El ISR causado y pagado en la declaración del ejercicio. Es importante señalar que este impuesto sólo puede acreditarse contra el monto del IETU del mismo ejercicio a cargo del contribuyente (Artículo 8o. de la Ley del IETU).
4. El ISR pagado como consecuencia de haber distribuido dividendos o utilidades no provenientes dela CUFIN ni de la CUFINRE (Artículo 11 de la Ley del ISR).
5. El ISR pagado en el extranjero que sea acreditable, determinado en los términos del artículo 6o. de la Ley del ISR.
Requisitos para efectuar el acreditamiento
Para poder realizar el acreditamiento del ISR, se deberá cumplir con lo siguiente:
1. Contar con la declaración en la que conste el monto del ISR pagado.
En estesupuesto se deberá contar con el acuse de recibo emitido por la institución de crédito a través de la cual se presenta la declaración, mismo que deberá contener el sello digital generado por dicha institución, el cual permita autentificar la operación y, en su caso, el pago realizado.
2. Contar con uno de los documentos siguientes, en los que conste el monto del impuesto retenido:
a) Estado decuenta.
b) Constancia de retención expedida por el retenedor.
3. El monto del ISR pagado debe controlarse en papeles de trabajo, así como el del acreditamiento que del mismo se lleve a cabo.
4. Tratándose del ISR correspondiente a la distribución de dividendos o utilidades, el impuesto debió pagarse en los términos de los artículos 11 de la Ley del ISR o segundo, fracción XLV, de lasdisposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2002, según corresponda.
5. En el caso del ISR pagado en el extranjero, debe cumplirse con todos los requisitos señalados en el artículo 6o. de la Ley del ISR, los cuales se señalan en el capítulo siguiente.
6. El acreditamiento debe realizarse conforme a lo siguiente:
ISR por acreditar Impuesto(s) contra el (los) que se puede(n) acreditar Declaración(es) en la(s) que se debe(n) realizar el acreditamiento 1.  Pagado en las declaraciones de pagos provisionales. ISR y IETU a) Pagos provisionales de ISR del mismo ejercicio, posteriores a la fecha del pago del impuesto. b) Pagos provisionales del IETU del mismo ejercicio. c) Declaración anual del ISR. ISR por acreditar Impuesto(s) contra el(los) que se puede(n) acreditar Declaración (es) en la(s)que se debe(n) realizar el acreditamiento 2.  Impuesto retenido por instituciones que componen el sistema financiero. ISR y IETU a) Pagos provisionales del ISR y del IETU del mismo ejercicio. b) Declaración del ISR del ejercicio. 3.  Causado en la declaración del ejercicio. IETU a) Declaración del ejercicio, correspondiente al mismo periodo a que se refiere la declaración del ISR. 4.  Pagado al...