Coeficiente De Utilidad

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COEFICIENTE DE UTILIDAD Aspectos relevantes a considerar
Durante los tres primeros meses de cada ejercicio fiscal, las personas morales que tributan en el título II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), tienen la obligación de determinar el Coeficiente de Utilidad que será aplicable a partir de la fecha de la presentación de la declaración anual,cuando ésta se presenta en tiempo y, hasta el mes de diciembre. El tema del coeficiente de utilidad es relevante, entre otros aspectos, en función del impacto que puede llegar a tener en la optimización del flujo de efectivo, por lo cual sugerimos tomar en consideración esta variable para determinar las proyecciones financieras de cada empresa o sociedad. Por lo anterior, ponemos a su consideraciónlos siguientes puntos: I. Metodología de Determinación A. Generalidades Elementos a considerar:  Ingresos nominales del último ejercicio de doce meses por el que se presentó o debió presentarse la declaración. Los ingresos nominales son los ingresos acumulables, excepto el ajuste anual por inflación acumulable.  Importe de la deducción inmediata de bienes nuevos de activo fijo a que se refiere elartículo 220 de la Ley del ISR o el importe de la deducción inmediata si se optó por considerar el procedimiento establecido en el Decreto del 20 de junio de 2003, mismo que sigue vigente. Anticipos o rendimientos que obtengan los miembros de sociedades cooperativas de producción, sociedades y asociaciones civiles, en los términos del artículo 110, fracción II de la Ley del ISR. Utilidad fiscaldel último ejercicio de doce meses por el que se presentó o debió presentarse la declaración.

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En este sentido, nos hemos encontrado con la inquietud de si es correcto incluir en la determinación de la utilidad fiscal el monto de la Participación a los Trabajadores en las Utilidades de las empresas (PTU) efectivamente pagada y, ensu caso, el inventario acumulable. B. Particularidades:  Pérdida fiscal en el ejercicio. Cuando en el ejercicio sobre el cual se está determinando el coeficiente de utilidad, haya surgido una pérdida y, por lo tanto no exista coeficiente de utilidad, se deberá tomar el último ejercicio de 12 meses en el que se tenga coeficiente, sin que rebase de 5 años.  Efecto de la PTU. La utilidad fiscal, enlos términos del artículo 10, fracción I de la Ley del ISR, se determina de acuerdo a lo siguiente: Ingresos Acumulables Menos Igual a Menos Igual a Deducciones Autorizadas El resultado obtenido PTU efectivamente pagada en el ejercicio Utilidad Fiscal del Ejercicio

Siendo así, de conformidad con el artículo 10 de la Ley del ISR, queda claro que la PTU efectivamente pagada en el ejercicio sítiene una repercusión en la determinación del coeficiente, pues es claro que para determinar la utilidad fiscal se tiene que restar la PTU efectivamente pagada.  Efecto del inventario acumulable. En aquéllos contribuyentes que ejercieron la opción de la fracción IV del Artículo Tercero de las disposiciones transitorias para la Ley del ISR del ejercicio fiscal de 2005, tienen la obligación deadicionar a sus ingresos acumulables, el monto del inventario determinado en los términos de dicho precepto. Puede concluirse que por la misma redacción de dicha disposición transitoria, el monto de este inventario no forma parte de los ingresos acumulables, sin embargo, hay opiniones donde se pronuncian que no existe precisión en la

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redacciónde la norma jurídica para poder identificar si este concepto es otro ingreso acumulable. “IV. …No obstante lo anterior los contribuyentes podrán optar por acumular los inventarios a que se refiere esta fracción, conforme a lo establecido en la siguiente fracción…” Adicionalmente, la Regla I.3.3.3.6. de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente, reitera que el inventario acumulable puede no...