COMPENSACIÓN TRIBUTARIA

COMPENSACIÓN TRIBUTARIA
La Compensación es un medio de
extinción de la obligación tributaria ,
mediante la cual ésta puede ser
compensada, total o parcialmente,
por la Administración Tributaria, con
los créditos por tributos, sanciones,
intereses
y
otros
conceptos
pagados en exceso o indebidamente
que correspondan a períodos no
prescritos, que sean administrados
por el mismo órganoadministrador.

FORMAS DE COMPENSACIÓN
COMPENSACIÓN
AUTOMÁTICA

Establecidos por ley.

 Como resultados
fiscalización.
COMPENSACIÓN DE
OFICIO

COMPENSACIÓN A
SOLICITUD DE
PARTE

de

 Por la información que
contienen los sistemas
de la SUNAT.

Cumpliendo los requisitos
establecidos
por
la
administración.

MEDIANTE R.S. Nº 175-2007/SUNAT :
• Se establece que soncréditos materia de compensación todos los
créditos por tributos internos, multas del código tributario, e intereses,
pagados en exceso o indebidamente que sean administrados por SUNAT
y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad el crédito
por retenciones y/o percepciones del impuesto general a las ventas no
aplicadas.

También forman parte del Crédito Materia de Compensación,de ser el caso, los
intereses a que se refiere el artículo 38º del Código Tributario.

CONCEPTOS EXCLUIDOS:
No se considera crédito materia de compensación los tributos, multas, intereses y
otros conceptos que tienen disposiciones expresas en contrario, normas especiales
de compensación o que no tienen naturaleza tributaria tales como: las percepciones
del IGV efectuadas a los sujetos delnuevo rus reguladas en la segunda disposición
transitoria del decreto legislativo nº 937.

- el impuesto a las transacciones financieras –
ITF
-impuesto temporal a los activos netos (ITAN)
-impuesto a la renta de tercera categoría –
cuenta propia
-impuesto selectivo al consumo (pago semanal)
-regalías mineras
-costas y gastos entre otros.

DEUDA COMPENSABLE:

Es el tributo internoo multa insolutos a la fecha de vencimiento o de la

comisión o en su defecto, de la detección de la infracción, respectivamente,
o el saldo pendiente de pago de la deuda tributaria por dichos conceptos así
como la deuda actualizada en función al IPC a que se refiere el art. 33º del
código tributario.

para presentar la solicitud de compensación a solicitud de parte, el deudor tributariodeberá presentar el formulario virtual nº 1648 – solicitud de compensación a través de
SUNAT operaciones en línea, consignando el número de ruc, código de usuario y la
clave sol y registrar los datos que se solicitan en dicho formulario:

 Concepto de crédito a compensar (Pago
indebido o en exceso/ Percepción del
IGV/Retención del IGV).
 Tributo, número del formulario y número de
ordendel formulario, de ser el caso.
 Monto a compensar (sin consignar
decimales ni comas).
 Concepto de deuda a compensar (deuda por
valor o deuda por declaración jurada).

 Presentar un formulario nº 1648 por cada crédito
materia de compensación.
 Identificar el formulario y su número de orden,
en el que consta el crédito materia de
compensación, debiendo coincidir ello con lainformación registrada en los sistemas de la
SUNAT.
 No tener algún procedimiento administrativo
iniciado a petición de parte, contencioso o no
contencioso pendiente de resolución ni alguna
declaración
rectificatoria
pendiente
de
verificación sobre el crédito o la deuda a
compensar.

• El crédito materia de compensación no
debe haber sido materia de una
compensación o devoluciónanterior.
• La deuda compensable no debe estar
incluida en un procedimiento concursal,
salvo que exista autorización expresa
de la junta de acreedores según la
normatividad correspondiente.

• De cumplirse los requisitos para la presentación del Formulario Nº
1648, se registrará la solicitud y se generará automáticamente una
Constancia de Presentación a través de SUNAT Operaciones en
Línea,...