COMPENSACIONES Y DEVOLUCIONES

COMPENSACION,
DEVOLUCION Y
ACREDITAMIENTO DE
Impuestos Federales
C.P. y M.D.F. José Luis Arroyo Amador
Marzo 2013

COMPENSACION Y DEVOLUCION
M.D.F. JOSE LUIS ARROYO AMADOR

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TEMARIO
1. Generalidades
2. Marco jurídico
3. Saldos a favor y pago de lo indebido
4. Compensación universal de impuestos federales y accesorios
5. No causación de recargos por compensación
6.Compensación de oficio
7. Devolución de saldos a favor
8. Actualización de saldos a favor
9. IMPAC por recuperar
10. Crédito al Salario
11. Acreditamiento de ISR, IVA, IETU, IDE
12. Saldos a favor de ISR, IVA, IETU, IDE
13. Casos especiales: IVA acreditable para agricultores, gobierno, devolución
inmediata para empresas de comercio exterior, declaratoria IVA
14. Formato 32 y 41
15. Anexos dela forma 32 y 41
16. Anexo 1 Miscelánea Fiscal “trámites fiscales para compensación y
devolución de saldos a favor”
17. Catálogo de claves
18. Programa electrónico para compensación
19. DEM IVA
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GENERALIDADES

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ACTIVIDAD FINANCIERA DEL
ESTADO
ElEstado tiene a su cargo la realización de múltiples actividades
encaminadas a satisfacer necesidades tanto de carácter
individual como colectivas (sociales).
Para cumplir con sus funciones, debe contar con toda clase de
recursos, principalmente los de carácter financiero, para lo cual
dispondrá de los medios económicos necesarios para cumplir
con sus objetivos.
Su actividad la realizará a travésde sus órganos de la
Administración Pública.

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ASPECTOS Y ENFOQUES DE
LA ACTIVIDAD FINANCIERA
ASPECTOS
FUNDAMENTALES

• Obtención de ingresos
• Manejo de los recursos
• Erogación de los recursos
(gasto)
Económico.- Procurar el bien de la sociedad

ENFOQUES DE ESTUDIO

Jurídico.- Solo puede realizar lo queexpresamente le faculta la Ley.
Político.- Ejecutar los planes y programas de su
estrategia política y social.

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JERARQUIA DE LEYES
FISCALES
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Constitución
Tratados Internacionales
Leyes Fiscales y Decretos Ley
Reglamentos de leyes Fiscales
Circulares Misceláneas y Decretos (delegados)Jurisprudencia y precedentes judiciales
Principios Generales de derecho
Doctrina y Derecho Federal Común

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POTESTAD TIBUTARIA
También conocida como “poder fiscal”, “poder tributario”,
potestad impositiva”, facultad tributaria”, “poder de imposición”.
Consiste en que el Estado tiene poder para imponer a los
particulares lascontribuciones necesarias para cubrir los gastos
públicos.
Esta potestad se atribuye exclusivamente al Poder Legislativo,
ejerciendola a través de la expedición de leyes que determinan
situaciones jurídicas o de hecho generadoras de contribuciones.
El Poder Ejecutivo será el encargado de aplicar la Ley y vigilar su
cumplimiento.
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7FUNDAMENTO
CONSTITUCIONAL
El fundamento de la potestad tributaria o facultad
impositiva lo encontramos en el artículo 31 fracción IV
de la CPEUM.
• Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:
• …..
• IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la
Federación, como del Distrito Federal o del Estado y
Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que disponganlas leyes.

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RELACION TRIBUTARIA
Es el vínculo jurídico que se establece entre un
sujeto activo y un sujeto pasivo, cuya única fuente
es la Ley.
Por ésta, el contribuyente se encontrará en la
necesidad jurídica de cumplir obligaciones formales
específicas, como lo es el de pagar contribuciones al
Estado para el...