COMUNICACIONES ENTRE EL AUDITOR PREDECESOR Y EL AUDITOR SUCESOR

COMUNICACIONES ENTRE EL AUDITOR PREDECESOR Y EL AUDITOR SUCESOR
Introducción
Esta Sección proporciona una guía acerca de las comunicaciones entre el auditor predecesor y el sucesor cuando está en proceso un cambio de auditores o éste ya se ha efectuado. También proporciona una guía acerca de la comunicación a efectuar cuando se descubren posibles representaciones incorrectas en los estadosfinancieros examinados por un auditor predecesor. Esta Sección se aplica cada vez que un auditor independiente esté considerando aceptar un trabajo para efectuar una auditoría o una segunda auditoría (ver el párrafo 14 de esta Sección) de los estados financieros de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas y después que tal auditor haya sido contratado para realizar tal trabajo.
Paralos fines de esta Sección, el término “auditor predecesor” se refiere a un auditor que (a) ha emitido un informe de auditoría sobre los estados financieros más recientes o fue contratado pero no completó una auditoría de los estados financieros y (b) ha renunciado, ha rehusado aceptar ser contratado nuevamente, o ha sido notificado que sus servicios han terminado o que podrían ser terminados. Eltérmino “auditor sucesor” se refiere a un auditor que esté considerando aceptar un trabajo para realizar una auditoría de estados financieros pero no se ha comunicado con el auditor predecesor, de acuerdo con lo dispuesto en los párrafos 7 al 10, como también a un auditor que ya ha aceptado tal trabajo.
Cambio de auditores
Un auditor no debiera aceptar un trabajo antes de evaluar lascomunicaciones descritas en los párrafos 7 al 10. Sin embargo, un auditor puede presentar una propuesta de auditoría antes de comunicarse con el auditor predecesor. El auditor puede desear avisar al cliente potencial (por ejemplo, en una propuesta), que su aceptación no puede ser definitiva hasta que tales comunicaciones hayan sido evaluadas.
Son aconsejables otras comunicaciones entre los auditoressucesor y predecesor, descritas en el párrafo 11, con el objeto de ayudar en la planificación del trabajo. Sin embargo, la oportunidad de estas otras comunicaciones es más flexible. El auditor sucesor puede iniciar estas otras comunicaciones antes de la aceptación del trabajo o con posterioridad a ello.
Cuando más de un auditor está considerando aceptar un trabajo, no se debiera esperar que elauditor predecesor se encuentre disponible para responder consultas, hasta que un auditor sucesor haya sido seleccionado por el cliente potencial y ha aceptado el trabajo sujeto a la evaluación de las comunicaciones con el auditor predecesor, de acuerdo con lo dispuesto en los párrafos 7 al 10.
La iniciativa de comunicarse corresponde al auditor sucesor. La comunicación puede ser escrita o verbal.Tanto el auditor predecesor como el sucesor debieran mantener confidencialidad sobre la información intercambiada entre ellos. Esta obligación se aplica ya sea que el auditor sucesor acepte o no el trabajo.
Comunicaciones antes que el auditor sucesor acepte el trabajo
Consultar al auditor predecesor es un procedimiento necesario ya que éste podría proporcionar información que ayude al auditorsucesor a determinar si acepta o no el trabajo. El auditor sucesor debiera tener presente que, entre otras cosas, el auditor predecesor y el cliente pueden haber no concordado respecto a principios de contabilidad, procedimientos de auditoría o asuntos significativos similares.
El auditor sucesor debiera solicitar permiso al potencial cliente para efectuar consultas al auditor predecesor antes deaceptar en forma definitiva el trabajo. Con excepción de lo permitido por las reglas del Código de Ética Profesional, un auditor está impedido de divulgar información confidencial obtenida durante el curso de un trabajo, a no ser que el cliente específicamente lo consienta. Por lo tanto, el auditor sucesor debiera solicitar al potencial cliente que autorice al auditor predecesor para responder la...