Comunicaion de hallazgos de auditoria

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| COMUNICACIONES DE AUDITORIA EN ENTIDADES PUBLICAS CPC Alan Errol Rozas FloresResumenEn todo trabajo de auditoría, el auditor comunica su opinión sobre los estados financieros de la entidad a través del Dictamen; pero además, las normas de la profesión, de la EFS (Entidades Fiscaliza-doras Superiores) y de la INTOSAI (Organización Internacional de Entidades FiscalizadorasSuperiores) establecen el deber de comunicar cierta información adicional obtenida durante la auditoría, especialmente aquella que se refiere a errores e irregularidades materiales, así como deficiencias significativas en el diseño y operación de la estructura de control interno. Todo esto, independientemente de las acciones que en su calidad de fiscalizador le competa a la EFS. En este sentido, acontinuación se presentan un conjunto de elementos necesarios para elaborar diversas comunicaciones con la gerencia o administración de la entidad, o con el nivel equivalente, de conformidad con la normatividad aplicable.En forma general, estas comunicaciones pueden ser clasificadas de la manera siguiente:- Comunicaciones emitidas por la entidad.
- Comunicaciones emitidas por el auditor.Entrelas Comunicaciones de la entidad, se tienen las siguientes:· Carta de Representación
En algunos países denominada también como Carta de Gerencia o Carta de Salvaguarda.
· Reporte a Partes Externas.Entre las Comunicaciones del auditor, cursadas durante el examen, se tienen las siguientes:· Memorando de Requerimientos
· Comunicación de Hallazgos
· Comunicación de Reparos
· Carta de ControlInternoLas principales Comunicaciones, que emite el auditor, son:· Informe Especial
· Dictamen
· Informe Largo. En algunos países denominado también como Carta a la Gerencia.Nota.- En algunos países se utiliza la denominación genérica de Informe de Auditoría a lo que aquí se denomina como Dictamen e Informe Largo o Carta de Gerencia (es decir ambas comunicaciones juntas).Conceptos Básicos1. Carta deRepresentación (o Carta de Gerencia o Carta de Salvaguarda)La Carta de Representación confirma las aseveraciones orales y escritas proporcionadas por la entidad examinada durante el curso de la auditoría, y reduce la posibilidad de malos entendidos entre el auditor y el auditado.Teniendo en cuenta que las representaciones orales o escritas obtenidas de la entidad podrían no ser confiables, esconveniente sustentarlas mediante evidencias. Sin embargo, en algunos casos, en razón de la naturaleza de las aseveraciones de la gerencia, podría no ser posible sustentarlas. Consecuentemente es aceptable confiar en la declaración de la entidad, a menos que exista en poder del auditor evidencias que la contradiga.Dada la responsabilidad que asume el auditor en relación con los estados financieros,hasta la fecha de emisión del informe, es conveniente requerir a la entidad que la fecha de la Carta de Representación sea el último día de trabajo de campo. Si la entidad no tiene experiencia en este tipo de trámites, el auditor someterá a su consideración un modelo de esta Carta.El contenido de la Carta de Representación debe incluir por lo menos los aspectos siguientes:1. Una Declaración de laGerencia (o Administración) sobre su responsabilidad en la preparación de los estados financieros.
2. Un comentario sobre la disponibilidad de todos los registros y libros.
3. Una Declaración donde indique que no hay errores significativos en los estados financieros, ni transacciones no registradas.
4. Comentarios sobre el incumplimiento, por parte de la entidad, de cualquier contrato.
5.Comentarios sobre los eventos subsecuentes.
6. Mención sobre irregularidades o actos ilegales.
7. Representaciones sobre el inventario concerniente a bienes obsoletos.
8. Mención sobre otros pasivos.
9. Comentario sobre reclamaciones que los asesores estiman serán defendibles.Esencialmente, debe tenerse en cuenta que cuando los ítems rubros o partidas pueden ser cuantificados, la materialidad debe...