Concepto 013445 dian - deducción inversión medio ambiente
Páginas: 5 (1166 palabras)
Publicado: 18 de septiembre de 2012
DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
Concepto No. 013445 (079)
(Bogotá D.C., 28 de febrero de 2012)
Ref.: Radicado número 0627 de 07/10/2011
Doctor
JUAN CAMILO BEJARANO BEJARANO
Jefe Oficina Asesora Jurídica
Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial
Calle 37 No. 8 — 40
Bogotá D.C.
Tema: Impuesto sobre la renta.Descriptor: Deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente.
Fuentes Formales : Artículo 158-2 del Estatuto Tributario; artículo 3° del Decreto 2820 de 2010 y artículo 2° del Decreto 3172 de 2003.
Atento saludo, Dr. Bejarano.
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008 y la Orden Administrativa No. 000006 de 2009, este Despacho estáfacultado para absolver en forma general y abstracta las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional, aduaneras y cambiarlas, en lo de competencia de la Dirección de impuestos y Aduanas Nacionales.
A través del escrito de la referencia pone en conocimiento de esta Oficina la consulta formulada a su Despacho por la Direcciónde Licencias, Permisos y Trámites Ambientales del Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial, en la que plantea algunos interrogantes relativos a la aplicación de la deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente, establecida en el artículo 158-2 del Estatuto Tributario.
Pregunta, si una empresa que ha sido requerida por la Autoridad Ambiental, pero norequiere de licencia ambiental, puede optar por la deducción consagrada en el citado artículo 158-2 del Estatuto Tributario.
Igualmente pregunta cuál es el alcance del encabezado del artículo 158-2 del Estatuto Tributario, cuando refiere que la deducción en el impuesto de renta recae sobre "Las personas jurídicas que realicen directamente inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente,(...)".
Para efectos de dar respuesta a los interrogantes planteados, es necesario referirnos al marco normativo aplicable al asunto materia de consulta.
El artículo 158-2 del Estatuto Tributario establece:
"ARTICULO 158-2. DEDUCCIÓN POR INVERSIONES EN CONTROL Y MEJORAMIENTO DEL MEDIO AMBIENTE. Las personas jurídicas que realicen directamente inversiones en control y mejoramiento delmedio ambiente, tendrán derecho a deducir anualmente de su renta el valor de dichas inversiones que hayan realizado en el respectivo año gravable, previa acreditación que efectúe la autoridad ambiental respectiva, en la cual deberán tenerse en cuenta los beneficios ambientales directos asociados a dichas inversiones.
El valor a deducir por este concepto en ningún caso podrá ser superior al veintepor ciento (20%) de la renta líquida del contribuyente, determinada antes de restar el valor de la inversión.
No podrán deducirse el valor de las inversiones realizadas por mandato de una autoridad ambiental para mitigar el impacto ambiental producido por la obra o actividad objeto de una licencia ambiental."
El artículo 3° del Decreto 2820 de 2010 por el cual se reglamenta el Título VIII dela Ley 99 de 1993 sobre licencias ambientales, define la licencia ambiental en los siguientes términos:
"ARTÍCULO 3o. CONCEPTO Y ALCANCE DE LA LICENCIA AMBIENTAL. La Licencia Ambiental, es la autorización que otorga la autoridad ambiental competente para la ejecución de un proyecto, obra o actividad, que de acuerdo con la ley y los reglamentos pueda producir deterioro grave a los recursosnaturales renovables o al medio ambiente o introducir modificaciones considerables o notorias al paisaje; la cual sujeta al beneficiario de esta, al cumplimiento de los requisitos, términos, condiciones y obligaciones que la misma establezca en relación con la prevención, mitigación, corrección, compensación y manejo de los efectos ambientales del proyecto, obra o actividad autorizada.
La Licencia...
Concepto No. 013445 (079)
(Bogotá D.C., 28 de febrero de 2012)
Ref.: Radicado número 0627 de 07/10/2011
Doctor
JUAN CAMILO BEJARANO BEJARANO
Jefe Oficina Asesora Jurídica
Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial
Calle 37 No. 8 — 40
Bogotá D.C.
Tema: Impuesto sobre la renta.Descriptor: Deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente.
Fuentes Formales : Artículo 158-2 del Estatuto Tributario; artículo 3° del Decreto 2820 de 2010 y artículo 2° del Decreto 3172 de 2003.
Atento saludo, Dr. Bejarano.
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008 y la Orden Administrativa No. 000006 de 2009, este Despacho estáfacultado para absolver en forma general y abstracta las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional, aduaneras y cambiarlas, en lo de competencia de la Dirección de impuestos y Aduanas Nacionales.
A través del escrito de la referencia pone en conocimiento de esta Oficina la consulta formulada a su Despacho por la Direcciónde Licencias, Permisos y Trámites Ambientales del Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial, en la que plantea algunos interrogantes relativos a la aplicación de la deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente, establecida en el artículo 158-2 del Estatuto Tributario.
Pregunta, si una empresa que ha sido requerida por la Autoridad Ambiental, pero norequiere de licencia ambiental, puede optar por la deducción consagrada en el citado artículo 158-2 del Estatuto Tributario.
Igualmente pregunta cuál es el alcance del encabezado del artículo 158-2 del Estatuto Tributario, cuando refiere que la deducción en el impuesto de renta recae sobre "Las personas jurídicas que realicen directamente inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente,(...)".
Para efectos de dar respuesta a los interrogantes planteados, es necesario referirnos al marco normativo aplicable al asunto materia de consulta.
El artículo 158-2 del Estatuto Tributario establece:
"ARTICULO 158-2. DEDUCCIÓN POR INVERSIONES EN CONTROL Y MEJORAMIENTO DEL MEDIO AMBIENTE. Las personas jurídicas que realicen directamente inversiones en control y mejoramiento delmedio ambiente, tendrán derecho a deducir anualmente de su renta el valor de dichas inversiones que hayan realizado en el respectivo año gravable, previa acreditación que efectúe la autoridad ambiental respectiva, en la cual deberán tenerse en cuenta los beneficios ambientales directos asociados a dichas inversiones.
El valor a deducir por este concepto en ningún caso podrá ser superior al veintepor ciento (20%) de la renta líquida del contribuyente, determinada antes de restar el valor de la inversión.
No podrán deducirse el valor de las inversiones realizadas por mandato de una autoridad ambiental para mitigar el impacto ambiental producido por la obra o actividad objeto de una licencia ambiental."
El artículo 3° del Decreto 2820 de 2010 por el cual se reglamenta el Título VIII dela Ley 99 de 1993 sobre licencias ambientales, define la licencia ambiental en los siguientes términos:
"ARTÍCULO 3o. CONCEPTO Y ALCANCE DE LA LICENCIA AMBIENTAL. La Licencia Ambiental, es la autorización que otorga la autoridad ambiental competente para la ejecución de un proyecto, obra o actividad, que de acuerdo con la ley y los reglamentos pueda producir deterioro grave a los recursosnaturales renovables o al medio ambiente o introducir modificaciones considerables o notorias al paisaje; la cual sujeta al beneficiario de esta, al cumplimiento de los requisitos, términos, condiciones y obligaciones que la misma establezca en relación con la prevención, mitigación, corrección, compensación y manejo de los efectos ambientales del proyecto, obra o actividad autorizada.
La Licencia...
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