Concepto 11169 de 2014 DIAN
Páginas: 5 (1231 palabras)
Publicado: 16 de noviembre de 2015
CONCEPTO 11169 DE 12 DE FEBRERO DE 2014
DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
Bogotá
Señora
Ana Consuelo Guarnizo
irendon@garantiasdelcafe.com
Ref.: Radicado 60923 del 29 de agosto de 2013
De conformidad con el artículo 19 del Decreto 4048 de 2008 y la Orden Administrativa 000006 de 2009, este despacho es competente para absolver las consultas escritas que se formulen sobre lainterpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras o de comercio exterior y control cambiado en lo de competencia de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Tema Impuesto sobre la Renta y Complementarios
Descriptores Deducción - Improcedencia
Fuentes formales Artículos 108 E.T. y 3 del Decreto 1070 de 2013.
PROBLEMA JURÍDICO:
¿Para deducir del impuesto sobre la renta ycomplementarios los pagos de honorarios realizados a personas naturales residentes cuyos ingresos no provengan de una relación laboral, o legal y reglamentaria es necesario verificar que el pago para el sistema de seguridad que hagan estas cumpla con lo señalado en el artículo 18 de la Ley 1122 de 2007?
TESIS JURÍDICA:
Problema jurídico:
Para la procedencia de la deducción en el impuesto derenta y complementarios, de los pagos por honorarios, realizados a personas naturales residentes cuyos ingresos no provengan de una relación laboral, o legal y reglamentaria; el contratante debe verificar que el pago para el sistema de seguridad social que estas realicen, se haga en los términos del artículo 18 de la Ley 1122 de 2007, dando cumpliendo a lo ordenado en el inciso 2o del artículo 3odel Decreto 1070 de 2013.
INTERPRETACIÓN JURÍDICA:
Antes de entrar a analizar la consulta que nos ocupa, aclaramos que partimos de la base tal y como lo plantea la peticionaria de que el pago de honorarios realizados a los miembros de la Junta Directiva es un gasto que cumple con lo señalado en el artículo 107 del E.T. y por ende es deducible del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Ensu escrito se pregunta:
(...) Con base en lo anterior, ¿Los pagos por conceptos de honorarios cancelados a los Miembros de la Junta Directiva, para que proceda la deducción de éste gasto, es necesario que se solicite el pago de contribuciones al Sistema General de Segundad Social por estos ingresos?
Entendemos de su interrogante que el problema jurídico planteado es si resulta aplicable alcaso de pagos de honorarios, el requisito del inciso 2o del artículo 3o del Decreto 1070 de 2013, que señala que para la procedencia de la deducción en el impuesto sobre la renta y complementarios, de los pagos realizados a personas naturales residentes cuyos ingresos no provengan de una relación laboral, o legal o reglamentaria; el contratante debe verificar que el pago de las contribuciones alSistema General de Seguridad Social en relación con los ingresos obtenidos por los pagos relacionados con el contrato
respectivo, se haga en debida forma, conforme con lo establecido en el artículo 18 de la Ley 122 de 2007.
Así los hechos, resulta necesario analizar lo determinado en el artículo 108 del Estatuto Tributario:
"(...) ARTÍCULO 108. LOS APORTES PARAFISCALES SON REQUISITO PARA LADEDUCCIÓN DE SALARIOS. Para aceptar la deducción por salarios, los patronos obligados a pagar subsidio familiar y a hacer aportes al Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), al Instituto de Seguros Sociales (ISS), y al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), deben estar a paz y salvo por tales conceptos por el respectivo año o período gravable, para lo cual, los recibos expedidos por lasentidades recaudadoras constituirán prueba de tales aportes. Los empleadores deberán además demostrar que están a paz y salvo en relación con el pago de los aportes obligatorios previstos en la Ley 100 de 1993. (...)"
"{...) PARÁGRAFO 2o: Para efectos de la deducción por salarios de que trata el presente...
CONCEPTO 11169 DE 12 DE FEBRERO DE 2014
DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
Bogotá
Señora
Ana Consuelo Guarnizo
irendon@garantiasdelcafe.com
Ref.: Radicado 60923 del 29 de agosto de 2013
De conformidad con el artículo 19 del Decreto 4048 de 2008 y la Orden Administrativa 000006 de 2009, este despacho es competente para absolver las consultas escritas que se formulen sobre lainterpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras o de comercio exterior y control cambiado en lo de competencia de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Tema Impuesto sobre la Renta y Complementarios
Descriptores Deducción - Improcedencia
Fuentes formales Artículos 108 E.T. y 3 del Decreto 1070 de 2013.
PROBLEMA JURÍDICO:
¿Para deducir del impuesto sobre la renta ycomplementarios los pagos de honorarios realizados a personas naturales residentes cuyos ingresos no provengan de una relación laboral, o legal y reglamentaria es necesario verificar que el pago para el sistema de seguridad que hagan estas cumpla con lo señalado en el artículo 18 de la Ley 1122 de 2007?
TESIS JURÍDICA:
Problema jurídico:
Para la procedencia de la deducción en el impuesto derenta y complementarios, de los pagos por honorarios, realizados a personas naturales residentes cuyos ingresos no provengan de una relación laboral, o legal y reglamentaria; el contratante debe verificar que el pago para el sistema de seguridad social que estas realicen, se haga en los términos del artículo 18 de la Ley 1122 de 2007, dando cumpliendo a lo ordenado en el inciso 2o del artículo 3odel Decreto 1070 de 2013.
INTERPRETACIÓN JURÍDICA:
Antes de entrar a analizar la consulta que nos ocupa, aclaramos que partimos de la base tal y como lo plantea la peticionaria de que el pago de honorarios realizados a los miembros de la Junta Directiva es un gasto que cumple con lo señalado en el artículo 107 del E.T. y por ende es deducible del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Ensu escrito se pregunta:
(...) Con base en lo anterior, ¿Los pagos por conceptos de honorarios cancelados a los Miembros de la Junta Directiva, para que proceda la deducción de éste gasto, es necesario que se solicite el pago de contribuciones al Sistema General de Segundad Social por estos ingresos?
Entendemos de su interrogante que el problema jurídico planteado es si resulta aplicable alcaso de pagos de honorarios, el requisito del inciso 2o del artículo 3o del Decreto 1070 de 2013, que señala que para la procedencia de la deducción en el impuesto sobre la renta y complementarios, de los pagos realizados a personas naturales residentes cuyos ingresos no provengan de una relación laboral, o legal o reglamentaria; el contratante debe verificar que el pago de las contribuciones alSistema General de Seguridad Social en relación con los ingresos obtenidos por los pagos relacionados con el contrato
respectivo, se haga en debida forma, conforme con lo establecido en el artículo 18 de la Ley 122 de 2007.
Así los hechos, resulta necesario analizar lo determinado en el artículo 108 del Estatuto Tributario:
"(...) ARTÍCULO 108. LOS APORTES PARAFISCALES SON REQUISITO PARA LADEDUCCIÓN DE SALARIOS. Para aceptar la deducción por salarios, los patronos obligados a pagar subsidio familiar y a hacer aportes al Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), al Instituto de Seguros Sociales (ISS), y al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), deben estar a paz y salvo por tales conceptos por el respectivo año o período gravable, para lo cual, los recibos expedidos por lasentidades recaudadoras constituirán prueba de tales aportes.
"{...) PARÁGRAFO 2o: Para efectos de la deducción por salarios de que trata el presente...
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