CONCEPTO DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA

CONCEPTO DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA

Las técnicas son el conjunto de recursos que se emplean en un arte o una ciencia. Son pasos lógicos para llegar al examen de auditoría. Recursos investigativos que realiza el auditor para hacer el examen.
Las técnicas de Auditoría son los recursos particulares de investigación, utilizados por el auditor para obtener los datos necesarios para corroborar lainformación que ha obtenido o le han suministrado (Evidencia Primaria). Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Contador Público utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.

TÉCNICA DE LA CONFIRMACIÓN

Consiste en la obtención de una comunicación escrita de un tercero independiente de la empresa examinada  y que seencuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones del hecho económico y  de informar  válidamente  sobre la misma. 
 La empresa auditada se dirige a la persona a la cual se pide confirmación que se solicita, pero la respuesta escrita de esta debe ser dirigida a los auditores. El auditor debe colocar personalmente en el correo la solicitud de confirmación.
 
La Técnica de Confirmaciónconsiste realmente ratificar que lo expresado por los registros contables corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo manifestado por funcionarios en las indagaciones que efectúa el auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la realidad.  La técnica de la confirmación se realiza solamente con persona o personas ajenas a la institución.  Ejemplo: Circularizaciones de saldos (cuentas por cobrar,inventarios en consignación, acreedores).
 
Del saldo bancario que presenta la empresa en un momento determinado. Este saldo puede comprobarse, solicitando al banco o los bancos según el caso el saldo de la cuenta corriente a la fecha requerida, el cual una vez obtenido es comparado con el mostrado por la contabilidad de la empresa.
 
Esta técnica puede ser aplicada de diferentes formas:
 
De acuerdoa las respuestas esperadas:
 
Confirmación Positiva: Se envía la solicitud de confirmación de saldo, esperándose que contesten todas las personas circularizadas. 
 
En la práctica no todos contestan, pero se acude a técnicas estadísticas para determinar la validez de la prueba.  Es de utilidad cuando el volumen de cuentas a circularizar no es muy alto y permite al auditor analizar todas lasrespuestas.
 
22. La confirmación consiste en la respuesta a una investigación para corroborar información contenida en los registros contables. Por ejemplo, el auditor ordinariamente busca confirmación directa de cuentas por cobrar por medio de comunicación con los deudores. [ NIA, 1998 ]
 
Ejemplo de confirmación positiva:
OFICIO REMISORIO
 
OFIMUEBLES LTDA
Avenida 5 No. 11-102
            
Enero 5 de2.00B
Señores
MUEBLES SEÑORIALES S.A.    
Santa Fe de Bogotá D.C.
Estimados señores:
  
En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo  la Auditoría anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es realizada por la firma AUDITORES ANDINOS LTDA. (Avenida 26 # 1‑01).                             
 
Por esta razón, nos permitimos solicitarles comedidamente, se  sirvanenviar con la mayor brevedad posible a estos últimos, el  volante adjunto en el cual se requieren una serie de datos  relativos al saldo de su apreciable cuenta, cortado a  diciembre 31 de 2.00A, utilizando el sobre porteado que también se anexa.                                                                                                     
           
Su pronta respuesta nos permitirámantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes.  La presente no es una cuenta de cobro (Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar)
 
Atentamente,
OFIMUEBLES LTDA
RAÚL PATRÓN
Gerente
 
 
 
 
 
 
 
           
FORMATO DE RESPUESTA (Incluido en el oficio remisorio):
 
 
 
            
Ciudad y fecha
 
AUDITORES ANDINOS LTDA. 
Avenida 26 # 1‑01
Ciudad
 
Informamos a Uds. que el saldo...