Conciliación fiscal de Rentas

CONCILIACIÓN FISCAL DE RENTAS
BAJO VEN NIF

¿A QUE SE LLAMA CONCILIACIÓN
FISCAL DE RENTAS?
Al procedimiento mediante el cual se le aplica a
la utilidad o pérdida del ejercicio contable, los
ajustes necesarios para hallar el enriquecimiento
neto o pérdida fiscal, sujeto a las tarifas 1, 2 y 3
de la Ley de Impuesto Sobre la Renta,

CRITERIO CONTABLE: ES LA DIFERENCIA
ENTRE LOSINGRESOS DERIVADOS DE
CUALQUIER ACTIVIDAD ECONOMICA Y EL
COSTO DE SU OBTENCION
CRITERIO FISCAL: SALDO NETO QUE
RESULTA DE DEDUCIR A LOS INGRESOS, LOS
COSTOS Y LAS DEDUCCIONES PERMITIDOS
POR LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA
RENTA

¿CUÁLES SON LAS CAUSAS DE LAS
DIFERENCIAS ENTRE LOS RESULTADOS
CONTABLE Y FISCAL?
En materia de PCGA, a diferencia jurisdicciones donde las establece el Estado, enVenezuela los emite la Federación de Colegios de Contadores Públicos de
Venezuela.

Los importes (valoración) de activos, pasivos y resultados para fines tributarios,
los establece la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
Estos importes, incluyendo los ajustados por inflación, no necesariamente
coinciden con los determinados de acuerdo con los PCGA (VEN NIF )

CAUSAS QUE GENERAN DIFERENCIA

ENVENEZUELA LA NORMATIVA CONTABLE
ES APLICADA DE FORMA INDEPENDIENTE
DE LAS NORMATIVAS TRIBUTARIAS (hasta
ahora).

Según los PCGA en Venezuela:
De acuerdo con VEN-NIF, los estados financieros se preparan sobre la base de la
“acumulación o devengo contable”.

L.I.S.L.R.:
Reconoce el enriquecimiento neto con base al criterio de la “disponibilidad”
contenido en la Ley.

NORMATIVAVENEZOLANA: Contable y tributaria

De
acuerdo
con VEN
NIF

CONTABILIDAD

FISCALIDAD

Ingresos

Ingresos brutos

(Costos)

(Costos)

(Gastos)

(Deducciones)

Resultado cont.

Resultado fiscal

C.F.R.
más:

Es la base para
determinar el

menos:
Resultado fiscal

Impuesto corriente

De
conformidad
con la
normativa
tributaria
- LISLR -

¿CUÁLES PARTIDAS PUDENGENERAR
CONCILIACIÓN FISCAL DE RENTA
INGRESOS

CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
TRANSFERENCIA DEL BIEN
CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN

COSTOS

GASTOS

DETERIORO INVENTARIO
DEPRECIACION DE ACTIVOS
DETERIORO DE LOS ACTIVOS

¿CUÁLES PARTIDAS PUDEN GENERAR
CONCILIACIÓN FISCAL DE RENTA

RECONOCIMIENTO Y MEDICION PARA LOS
IMPUESTO DIFERIDOS

RESULTADO CONTABLE, ANTES DE IMPUESTOS, deconformidad NIIF para las PYMES
(antes de aplicar el ajuste por inflación financiero)

NORMATIVA
VEN NIF (PYMES)
ISLR
Art. 90 y 192.f Ley
BA VEN NIF 6
Art. 123.18 Reglam.

MAS
INGRESOS GRAVABLES, NO CONTABILIZADOS:
Art. 5, P-3ro. Art. 16 Ley

√ De períodos anteriores, cuando fiscalmente se gravan en el período que se cobran
√ Por ajustes resultantes de los precios de transferencia
√ De obrasno terminadas en contratos de construcción, fiscalmente diferidos para en el año en que se termina la obra

Art. 113 Ley
23.17

√ Gastos deducidos el período anterior, no pagados al cierre del período que se declara
√ Recuperación de cuentas por cobrar deducidas como pérdidas de ejercicios anteriores

Art. 19 Ley
P-U, Art. 32 Ley

11.14 (c )

Art. 34 Reglam.

√ Exceso del importeen factura sobre el valor presente, en ventas que constituyen transacciones de financiación

11.13

P-1ro. Art. 23 Ley

√ Exceso de ingresos fiscales sobre los contables, en contratos de construcción

23.17

Art. 19 Ley

√ Ganancia fiscal por inflación
√ Otros

Título IX Ley

COSTOS NO IMPUTABLES FISCALMENTE, CONTABILIZADOS:
Art. 14, 34 - 49 y 197 Ley Art.

√ De rentas exentas,exoneradas, presuntas y no sujetas

73 COT

√ Correspondientes a rentas sujetas a impuestos proporcionales
√ De contratos de construcción no terminados, cuando fiscalmente el costo se reconoce en el año en que se termina la obra
√ Depreciación o amortización correspondiente al importe revalorizado de PP&E e intangibles

23.17
35.10 (d) y ( c)

√ Que proporcionalmente correspondan con...