CONSOLIDACION

Cuentas en casa matriz y sucursales
Tomado del libro estados financieros consolidados
El Plan Único de Cuentas trae los códigos para cada transacción que opera el ente económico en forma autónoma, a los cuales agrega las del manejo con las sucursales. Pues tampoco fue muy generoso al definirles cuentas apropiadas para responder a las técnicas de la contabilidad, sin embargo dejó las siguientesque facilitan el proceso de la combinación de estados financieros de la matriz con las sucursales:
Cuentas en la matriz: los vinculados económicos a la matriz se diferencian de las sucursales por las siguientes cuentas, las filiales con el código 132005, subsidiarias 132010 y las sucursales 132015, a las cuales se llevan todas las transacciones operativas que pueda generar la matriz contra suspropias cuentas, dependiendo si es efectivo, despacho de mercancías, gastos por cuenta del vinculado, etc.
Cuentas del activo en la matriz
Código
Cuenta mayor, auxiliar y   subcuentas
1
13
1320
132005
132010
132015
1320151
1320152
Activos
Deudores
Cuentas por cobrar a vinculados   económicos
Filiales
Subsidiarias
Sucursales
Sucursal A
Sucursal B
Los registros en las cuentas delas filiales y subsidiarias se verán en el respectivo capítulo de matrices y subordinadas.
Cuentas del Activo en la casa matriz
Cuentas que se acreditan
Código
Cuenta mayor, auxiliar y   subcuentas
Código
Cuenta mayor, auxiliar y   subcuentas
1
13
1320
132015
1320151
1320152
Activos
Deudores
Cuentas por cobrar V. Eco.
Sucursales
Sucursal A
Sucursal B
1
11
1105
110505
141405
140535
Activos
Disponible
Bancos
Moneda nacional
Inventarios
Mercancías N. F. por empresa
Electrodomésticos y muebles
Esto permite que todo giro de efectivo, despacho de mercancías, pagos hechos a nombre y por cuenta de la sucursal, tales como fletes, gastos de nómina, o por cualquier otro concepto, se debite la cuenta 132015 Cuentas por cobrar a vinculados económicos, sucursales,con nuevos dígitos para cada una de ellas, contra la cuenta directa de bancos, inventarios, costos y gastos por pagar, etc., de la casa matriz.
La cuenta de la técnica anglosajona: despachos de mercancías a la sucursal, no se manejará en esta exposición, porque se parte del supuesto de que la empresa aplica el sistema de inventario permanente tanto en la matriz como en la sucursal y el trasladoimplica sólo el cambio físico de lugar.
Cuentas en la sucursal: la sucursal siempre manejará las cuentas 2220 matriz (proveedores) por los suministros directos, así, si son provisiones de bienes para la venta (mercancías), servicios propios del objeto social de la matriz y los contratos de suministro (obras materiales, contratos realizados a nombre de la sucursal), esto es, depende de lanaturaleza del bien recibido.
Existe una razón de peso para considerar que los despachos de mercancía son traslados de lugar y por consiguiente no existe la operación de venta de mercancías entre la casa matriz y la sucursal porque son de la misma naturaleza, además que la casa matriz por tener revisor fiscal, no debe manejar los inventarios por el sistema de inventarios periódico, por consiguiente seaplica el concepto de transferencia de mercancías.
En el caso de los servicios y contratos de suministros, se generan por la asistencia de contratos directamente realizados por la casa matriz, pero quien los administra y factura es la sucursal.
Siempre que la sucursal envíe dinero a la casa matriz –que sea para cancelar los despachos de mercancías por concepto de bienes, servicios o contratos desuministros– deben disminuirse las cuentas (2220 Casa matriz) pendientes de pago.
Cuentas   que se debitan en la sucursal
Cuentas del pasivo en la sucursal
Código
Cuenta mayor y auxiliar
Código
Cuenta mayor y auxiliar
1
11
1105
110505
14
1405
140535
52
5205
520506
5205018
Activos
Disponible
Bancos
Moneda nacional
Inventarios
Mercancías N°. F. Empresa
Electrodomésticos y...