contabilidad avanzada

CLASE 1
Presupuesto de efectivo
El presupuesto de efectivo muestra el momento oportuno y el importe de los flujos de entrada y salida de efectivo esperado a lo largo del período estudiado. Se divide en dos partes:
Proyección de ingresos
Desembolsos futuros
Los objetivos que persigue el presupuesto de efectivo son:
1- Determinar la necesidad futura de efectivo
2- Prever el financiamientode la necesidad. A veces el camino más fácil es el préstamo pero no siempre es el más conveniente. Es importante saber si podemos autofinanciarnos la necesidad.
3- Planear la inversión de los excedentes.
4- Controlar el efectivo y la liquidez.

Hace falta hacerlo para un período determinado. Para ello se puede establecer un plazo.
Plazos trimestrales
Plazos mensuales
Plazos semanales
Estosperíodos son a corto plazo. Si se hace a un mayor plazo hay mayor inseguridad, mayor dispersión de los resultados e incertidumbre en los ingresos. Si en cambio el período fuera muy corto sería muy específico pero difícil de hacerse porque habría que tener un sistema contable muy acelerado y es posible que haya inconvenientes.
Los inconvenientes que puede generar el presupuesto son:
1- Falta deexactitud en los pronósticos (desde el momento que es un pronóstico no es exacto).
2- Dispersión de los resultados.
3- Incertidumbre en los ingresos.

Unidad de medida
La unidad de medida debe ser homogénea para facilitar el control del presupuesto. La moneda está sujeta a cambios en el control del poder adquisitivo. Para ello vamos a elegir entre:
1- Momento presente, el poder adquisitivoal momento de la elaboración.
2- Momento futuro (a posteriori).
3- Extranjera.
4- De control presupuestario: al momento en que se va a hacer el control. La falta de unidad de medida distorsiona la calidad de la información.

Preparación del presupuesto
La planificación incluye el análisis de flujos financieros, proyectar las consecuencias de las diversas inversiones, etc.
Hay que hacer unaproyección de ingresos y egresos futuros de efectivo.
La utilidad del PE depende de la exactitud de las proyecciones sobre las que apoya su preparación. Cuando los flujos están sujetos a una gran incertidumbre hay que hacer un colchón de efectivo (contar con efectivo o tener la posibilidad de pedir un préstamo).
La clave de la exactitud del PE es la proyección de las ventas. La proyección sepuede basar en un análisis externo, interno o ambos. Luego hay que determinar el ingreso proveniente de las ventas, sobre todo el de las ventas a crédito teniendo en cuenta por la experiencia la factibilidad para el cobro (aunque también depende de las políticas de la empresa y de las condiciones de mercado).

Proyección de los ingresos
Tengo que tener en cuenta el enfoque interno (cómo losvendedores proyectan las ventas, viendo cómo se hace el global de la empresa y determinando los ingresos provenientes de las ventas al contado y financiadas) como el enfoque externo (ver la economía en general, ventas a nivel histórico, determinar el pronóstico de las ventas, etc).
En las ventas a crédito los ingresos dependen de las condiciones de facturación que se concedan, el tipo de cliente, lapolítica de créditos y cobranza de la empresa. Los ingresos también pueden provenir de la venta de bienes de uso y de bienes producidos.

Proyección de los Gastos
Dependen del tipo de empresa. Debe establecerse un programa de producción. A partir de allí se hacen estimaciones de las necesidades de materiales, mano de obra y activo fijo adicional. Siempre existe un retraso entre el momento de lacompra y el desembolso de efectivo, debemos tener en cuenta ese plazo (recordar que hay que tener un stock de seguridad). Hay que suponer que el desembolso destinado a los salarios es muy variable.

ENERO FEBRERO MARZO
INGRESOS S.I. mes anterior $$ (S.I. mes anterior)
Ventas...