Contabilidad De Contribuciones

Unidad v.

SUJETOS DEL IMPUESTO

El título I de la ley del Impuesto Sobre la Renta contiene las disposiciones generales. Estas disposiciones son de aplicación en todos los títulos de la Ley, cuando no haya una disposición específica para el caso concreto.
El artículo 1º de la LISR, señala los sujetos que están obligados al pago de este impuesto, estableciendo que lo están las personas físicas ymorales, en los siguientes casos:

I. Las residentes en México respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles ha dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de losingresos procedentes de fuente de riquezas situada en territorio nacional, cuando no tenga un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolos, dichos ingresos no sean atribuibles a este.
Para saber si una persona está obligada al pago de ISR, la Ley toma en cuenta tres conceptos:
1. La residencia
2. El tener un establecimiento permanente
3. La ubicación de la fuente de riqueza.
LaLISR no toma en cuenta la nacionalidad de la persona, sino que toma en cuenta su residencia. Para saber cuando una persona se considera residente en México para efectos fiscales, hay que acudir al artículo 9º del Código Fiscal de la Federación. Una persona extranjera que haya establecido su casa habitación en México se considera residente en territorio nacional, según artículo 9º del CFF, y por lotanto la obligación de pagar ISR si obtiene ingresos provenientes de fuente ubicada en territorio nacional, de los gravados por la Ley de ISR.
Si una persona tiene casa habitación en otro país, se considerara residente en México, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses vitales, según artículo 9º del CFF. Se considera que el centro de intereses vitales esta en territorionacional en los siguientes supuestos:
1. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física en el año de calendario tenga fuente de riqueza en México.
2. Cuando en el país tenga el centro principal de sus actividades profesionales.
3. Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del mismo, aun cuando sus centros de intereses vitales seencuentren en el extranjero.
Los extranjeros que tengan un establecimiento permanente en el país, deberán pagar el ISR en México por los ingresos que perciban al realizar actos o actividades a través del establecimiento permanente, pero hay que tener en cuenta los Tratados Internacionales que tenga firmado México con otros países, para evitar la doble imposición y analizar qué beneficios se aplican alos residentes de otros países con los que México ha firmado Tratados como lo señala el artículo 5º de la ley de ISR.
La fuente de riqueza se refiere, si la fuente de donde provienen los ingresos se encuentra en territorio nacional, entonces se causara el ISR.

BENEFICIO DE LOS TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION.

El artículo 5º de la Ley de ISR establece:

“los beneficios de los tratadospara evitar la doble tributación solo serán aplicados a los contribuyentes que acrediten ser residentes en el país de que se trate y cumpla con las disposiciones de procedimientos contenidos en esta ley, incluyendo las obligaciones de registro, de presentar dictamines y de designar representante legal. En los casos en que los tratados para evitar la doble tributación establezcan tasas de retencióninferiores a las señaladas en esta ley, las tasas establecidas en dichos tratados se podrán aplicar directamente por el retenedor; en el caso de que el retenedor aplique tasas mayores a las señaladas en los tratados, el residente en el extranjero tendrá derecho a solicitar la devolución por la diferencia que corresponda.
Las constancias que expidan las autoridades extranjeras para acreditar la...