contabilidad de costos
Páginas: 11 (2571 palabras)
Publicado: 21 de mayo de 2013
I
Tratamiento Tributario y Contable en las
Empresas Constructoras
Que utilizan el método de lo percibido para determinar el
Impuesto a la Renta del Ejercicio (Parte final)
Los gastos de administración y ventas
fueron los siguientes:
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas
Año 2009
Año 2010
Año 2011
Total S/.
Título : Tratamiento Tributario yContable en las
Empresas Constructoras que utilizan el método
de lo percibido para determinar el Impuesto
a la Renta del ejercicio (Parte final)
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 193 - Segunda
Quincena de Octubre 2009
En la edición Nº 191, correspondiente a
la segunda quincena de setiembre, desarrollamos la primera parte del presente
tema, en dicha edición se planteó un caso
en el que laempresa constructora hace
cobros fijos y emite los comprobantes
por dichos montos fijos, en la presente
edición tratamos un caso en el que la
facturación es por avance de obra, pero
la cobranza es por montos distintos.
Caso Nº 2
Empresa constructora que factura un
adelanto al inicio de la obra y luego va
facturando de acuerdo al avance.
La empresa Constructora Menfis S.A.
celebra uncontrato de construcción por
S/. 3 600 000 más IGV para construir un
local comercial, dicha obra será ejecutada
en el plazo de dos años y seis meses, a
un costo total de S/. 2 783 000; la constructora se acoge al método del inciso a)
del artículo 63º de la Ley del Impuesto
a la Renta a fin de determinar la renta
del ejercicio.
La obra se inicia en el mes de julio de
2009; mes en el queinicia operaciones
la mencionada empresa, la facturación se
realiza en julio de 2009 y diciembre del
año 2010 y 2011 y los costos incurridos
por cada año son los siguientes:
Costos de la obra incurridos por cada
año
Concepto
Año
2009
Año
2010
Año
2011
Total
S/.
Materiales 350.000 420.000 210.000
980.000
Mano de
320.000 290.000 328.000
obra
938.000
GastosGenerales
280.000 270.000 315.000
865.000
Total S/.
950.000 980.000 853.000 2.783.000
N° 193
Segunda Quincena - Octubre 2009
82.300,00
162.300,00
154.900,00
399.500,00
Al inicio de la obra se cobra un adelanto de
S/. 1 400 000; en diciembre 2010 se cobra
S/. 1 000 000 el saldo de S/. 1 200 000
en diciembre de 2011. La facturación
es por el adelanto y luego de acuerdo
alavance de la obra al que se debe
agregar IGV.
Se pide: Explicar el tratamiento contable
según la NIC 11 y determinar el Impuesto a la Renta para cada ejercicio.
Solución
Para establecer la solución a los puntos
planteados nos enfocaremos a la aplicación de la NIC 11, la emisión de comprobantes de pago, el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto a la Renta.
Establecemos el importe afacturar en
el ejercicio 2009:
Por el adelanto recibido al inicio de la
obra se debe emitir el correspondiente
comprobante de pago en el momento
de la percepción del adelanto.
Mes
Julio
Anticipo
IGV
Total S/.
1.400.000,00 266.000,00 1.666.000,00
DEBE HABER
——————— X ———————
10 CAJA Y BANCOS
1.666.000
104 Cuentas corrientes
12 CLIENTES
1.666.000
121 Facturaspor cobrar
x/x Por el cobro del anticipo para
inicio de obra
Actualidad y Aplicación Práctica
Área Tributaria
Tratamiento contable año 2009
El tratamiento contable que se debe
aplicar para determinar el resultado
del ejercicio es de acuerdo a la NIC 11
Contratos de Construcción; de acuerdo
con dicha Norma Internacional de Contabilidad (NIC), se debe reconocer el
ingreso de acuerdoal estado de avance
de la obra o denominado también método de porcentaje de terminación, bajo
dicho método los ingresos del ejercicio
se comparan con los costos incurridos en
el mismo. Para obtener el monto de los
ingresos del ejercicio se relaciona el costo
incurrido en el ejercicio entre el costo total
estimado del contrato y al multiplicarlo
por cien se obtiene el porcentaje que se...
Tratamiento Tributario y Contable en las
Empresas Constructoras
Que utilizan el método de lo percibido para determinar el
Impuesto a la Renta del Ejercicio (Parte final)
Los gastos de administración y ventas
fueron los siguientes:
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas
Año 2009
Año 2010
Año 2011
Total S/.
Título : Tratamiento Tributario yContable en las
Empresas Constructoras que utilizan el método
de lo percibido para determinar el Impuesto
a la Renta del ejercicio (Parte final)
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 193 - Segunda
Quincena de Octubre 2009
En la edición Nº 191, correspondiente a
la segunda quincena de setiembre, desarrollamos la primera parte del presente
tema, en dicha edición se planteó un caso
en el que laempresa constructora hace
cobros fijos y emite los comprobantes
por dichos montos fijos, en la presente
edición tratamos un caso en el que la
facturación es por avance de obra, pero
la cobranza es por montos distintos.
Caso Nº 2
Empresa constructora que factura un
adelanto al inicio de la obra y luego va
facturando de acuerdo al avance.
La empresa Constructora Menfis S.A.
celebra uncontrato de construcción por
S/. 3 600 000 más IGV para construir un
local comercial, dicha obra será ejecutada
en el plazo de dos años y seis meses, a
un costo total de S/. 2 783 000; la constructora se acoge al método del inciso a)
del artículo 63º de la Ley del Impuesto
a la Renta a fin de determinar la renta
del ejercicio.
La obra se inicia en el mes de julio de
2009; mes en el queinicia operaciones
la mencionada empresa, la facturación se
realiza en julio de 2009 y diciembre del
año 2010 y 2011 y los costos incurridos
por cada año son los siguientes:
Costos de la obra incurridos por cada
año
Concepto
Año
2009
Año
2010
Año
2011
Total
S/.
Materiales 350.000 420.000 210.000
980.000
Mano de
320.000 290.000 328.000
obra
938.000
GastosGenerales
280.000 270.000 315.000
865.000
Total S/.
950.000 980.000 853.000 2.783.000
N° 193
Segunda Quincena - Octubre 2009
82.300,00
162.300,00
154.900,00
399.500,00
Al inicio de la obra se cobra un adelanto de
S/. 1 400 000; en diciembre 2010 se cobra
S/. 1 000 000 el saldo de S/. 1 200 000
en diciembre de 2011. La facturación
es por el adelanto y luego de acuerdo
alavance de la obra al que se debe
agregar IGV.
Se pide: Explicar el tratamiento contable
según la NIC 11 y determinar el Impuesto a la Renta para cada ejercicio.
Solución
Para establecer la solución a los puntos
planteados nos enfocaremos a la aplicación de la NIC 11, la emisión de comprobantes de pago, el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto a la Renta.
Establecemos el importe afacturar en
el ejercicio 2009:
Por el adelanto recibido al inicio de la
obra se debe emitir el correspondiente
comprobante de pago en el momento
de la percepción del adelanto.
Mes
Julio
Anticipo
IGV
Total S/.
1.400.000,00 266.000,00 1.666.000,00
DEBE HABER
——————— X ———————
10 CAJA Y BANCOS
1.666.000
104 Cuentas corrientes
12 CLIENTES
1.666.000
121 Facturaspor cobrar
x/x Por el cobro del anticipo para
inicio de obra
Actualidad y Aplicación Práctica
Área Tributaria
Tratamiento contable año 2009
El tratamiento contable que se debe
aplicar para determinar el resultado
del ejercicio es de acuerdo a la NIC 11
Contratos de Construcción; de acuerdo
con dicha Norma Internacional de Contabilidad (NIC), se debe reconocer el
ingreso de acuerdoal estado de avance
de la obra o denominado también método de porcentaje de terminación, bajo
dicho método los ingresos del ejercicio
se comparan con los costos incurridos en
el mismo. Para obtener el monto de los
ingresos del ejercicio se relaciona el costo
incurrido en el ejercicio entre el costo total
estimado del contrato y al multiplicarlo
por cien se obtiene el porcentaje que se...
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